L’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) ha publicat recentment una nota informativa, elaborada conforme als criteris interpretatius de la Direcció General de Tributs, en la qual s’analitzen els efectes en l’àmbit tributari derivats del Reial decret llei 16/2025, de 23 de desembre, i del Reial decret llei 2/2026, de 3 de febrer, tots dos finalment no convalidats pel Congrés dels Diputats.

Lluny de tractar-se d’una qüestió merament formal, la nota aborda una problemàtica de fons que ha generat una certa incertesa: determinar quines mesures mantenen eficàcia jurídica malgrat la pèrdua de vigència d’aquestes normes.

El criteri que es consolida -i que convé tenir especialment present- parteix d’una idea senzilla, encara que no sempre evident: les disposicions que van estar en vigor en el moment de la meritació de l’impost despleguen efectes i han de ser tingudes en compte en la corresponent declaració.

A partir d’aquest plantejament, es delimiten amb precisió les mesures que resulten plenament aplicables en l’IRPF de l’exercici 2025, així com aquelles altres qüestions que, en l’àmbit de l’IVA i dels règims especials, mantenen la seva continuïtat en 2026.

Impost sobre la renda de les persones físiques

Exercici 2025: mesures que continuen sent aplicables

En la data de meritació de l’IRPF corresponent a l’exercici 2025, les modificacions introduïdes pel Reial decret llei 16/2025 es trobaven vigents i desplegaven plens efectes jurídics. En conseqüència, han d’aplicar-se en aquest exercici les següents mesures:

• Imputació de rendes immobiliàries. Conforme a la disposició addicional cinquanta-cinquena de la LIRPF, en la redacció donada per l’article 14.Dos del Reial decret llei 16/2025.

• Deduccions per obres de millora d’eficiència energètica en habitatges. Es prorroguen les deduccions previstes en els apartats 1 i 2 de la disposició addicional cinquantena de la LIRPF, en els termes establerts per l’article 14.Un del Reial decret llei 16/2025. La deducció prevista en l’apartat 3 resulta aplicable en 2025 conforme a la seva redacció anterior.

• Renúncies i revocacions al mètode d’estimació objectiva. D’acord amb el que es preveu en l’article 15 del Reial decret llei 16/2025, es consideren vàlides les renúncies i revocacions presentades durant la vigència tant d’aquest Reial decret llei com del Reial decret llei 2/2026.

• Exempció per danys personals derivats d’incendis forestals. En els termes establerts en l’article 16 del Reial decret llei 16/2025.

• Exempció de determinades ajudes públiques en la Comunitat Valenciana. Conforme a l’article 20 del Reial decret llei 16/2025, resulten exemptes les ajudes regulades en:

• El Decret 172/2024, de 26 de novembre, del Consell.

• El Decret 176/2024, de 3 de desembre, del Consell.

Exercici 2026

Respecte a l’exercici 2026 es mantenen els límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva vigents en els exercicis 2016 a 2024 (disposició transitòria trenta-segona de la LIRPF, modificada per l’article 14. Quatre del Reial decret llei 16/2025), i també els límits per a l’aplicació dels règims simplificat i especial d’agricultura, ramaderia i pesca, vigents en els exercicis 2016 a 2024 (disposició transitòria tretzena de la LIVA modificada per l’article 12 del Reial decret llei 16/2025).