L’informem que el Consell de Ministres del passat dia 27 d’octubre de 2020 ha aprovat el Projecte de Llei de pressupostos generals de l’Estat (PLPGE) de 2021 que es remetrà a les Corts Generals per a la seva tramitació parlamentària, que contempla una sèrie d’importants mesures fiscals. L’impacte fiscal en els pressupostos de 2021 prové de modificacions que es recullen en el projecte de pressupostos i de noves figures tributàries que es tramiten en altres lleis.

Entre les modificacions que es realitzen en els pressupostos es troben ajustos perquè les rendes més altes i les multinacionals augmentin la seva contribució, seguint les recomanacions realitzades recentment per l’FMI o l’OCDE.

A continuació els resumim les mesures fiscals incloses en aquest PLPGE 2021, amb l’advertiment que poden ser objecte de canvis com a conseqüència de les esmenes que s’aprovin en el seu tràmit parlamentari.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

• Augment del gravamen de dos punts a les rendes del treball superiors a 300.000 euros i de tres punts a les rendes del capital a partir dels 200.000 euros.
• Revisió del límit de les reduccions de l’aportació als plans de pensions, amb la reducció de 8.000 a 2.000 euros de l’import d’aportacions màximes del partícip a plans individuals o d’ocupació. No obstant això, el límit conjunt de reducció (aportacions del partícip i de l’empresa) s’amplia de 8.000 euros a 10.000 euros.
• Es prorroguen per a 2021 els límits vigents per aplicar el règim d’estimació objectiva (mòduls).

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

• Estableix la vigència de l’impost de manera indefinida, de manera que no sigui necessari prorrogar-lo any rere any mitjançant una llei, aportant amb això seguretat jurídica sobre aquest impost.
• S’incrementa un punt el gravamen de l’últim tram, que passa del 2,5% al 3,5%.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

• Limitació al 95% (anteriorment 100%) de l’exempció sobre dividends i plusvàlues generats per filials a l’exterior. No obstant això, les empreses amb un volum de negoci inferior a 40 milions podran continuar aplicant l’exempció del 100% per dividends durant els pròxims tres anys.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

• S’incrementa a les begudes ensucrades i edulcorades el tipus impositiu del 10% al 21%. No obstant això, aquest increment del tipus impositiu només afecta la venda d’aquests productes en supermercats, però la consumició en bars i restaurants continuarà tributant al 10%.
• Es prorroguen els límits vigents per a l’aplicació del règim especial simplificat de l’IVA (mòduls).

IMPOST SOBRE LES PRIMES D’ASSEGURANCES

• S’incrementa el gravamen del 6% al 8%.

IMPOST SOBRE HIDROCARBURS

• Per acostar la tributació del dièsel a la benzina s’estableixen dues mesures:
  • Es redueix la bonificació fins a 38 euros per cada 1.000 litres
  • El tipus estatal passa de 30,7 a 34,5 cèntims per litre.

MESURES FISCALS INCLOSES EN EL PROJECTE DE LLEI DE PGE 2021	Impacte M€
	2021	2022
Limitació al 95% de l’exempció de dividends i plusvàlues en l’impost sobre societats, amb l’excepció per un període de 3 anys, a entitats amb volum de negocis inferior a 40 milions d’euros	473	1.047
S’incrementa en 2 punts la base imposable general de l’IRPF per a rendes que excedeixin els 300.000 € i en 3 punts la base de l’estalvi per a rendes que excedeixin els 200.000 €*	144	346
Minoració del límit de les reduccions per les aportacions a plans de pensions de l’IRPF*	0	580
Pròrroga límits estimació objectiva (mòduls) de l’IRPF i IVA*	0	0
Pujada de l’IVA de begudes ensucrades i edulcorades*	340	60
Reducció de la bonificació fiscal del dièsel	450	50
Increment del tipus sobre primes d’assegurances	455	52
Impost sobre el patrimoni. Indefinit i pujada d’1 punt >10M**	0	0
TOTAL MESURES INCLOSES EN LA LLEI DE PRESSUPOSTOS	1.862	2.135
* Les comunitats autònomes participen d’acord amb la normativa aplicable.
** La recaptació estimada ascendeix a 339M si s’apliqués a tots els patrimonis superiors a 10M. Aquesta recaptació es destina a les CCAA.

MÉS NOVETATS FISCALS INCLOSES EN ALTRES LLEIS

En altres lleis que ja s’estan tramitant trobem les següents mesures fiscals, algunes de noves de caràcter mediambiental o que graven noves àrees de negoci que permetran incrementar els recursos públics en 4.223 milions en 2021.

• Impost sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Aquesta figura ja va ser sotmesa a consulta pública i té com a objectiu reduir el nombre d’unitats d’aquests productes que són posats al mercat per reduir-ne el consum, de manera que es previngui la generació de residus plàstics.
• Impost estatal sobre residus que penalitzi les opcions de gestió de residus menys sostenibles, el dipòsit en abocador i la incineració. Es tracta d’una mesura que segueix les recomanacions de diverses directives europees per reduir el percentatge de residus en abocadors.
• Impost sobre determinats serveis digitals (Llei 4/2020, de 15 d’octubre, de l’impost sobre determinats serveis digitals, publicada al BOE del 16-10-2020)
• Impost sobre transaccions financeres (Llei 5/2020, de 15 d’octubre, de l’impost sobre les transaccions financeres, publicada al BOE del 16-10-2020)
• A més, cal sumar l’impacte de les mesures incloses en el Projecte de Llei de prevenció i lluita contra el frau i l’elusió que s’està tramitant al Congrés. El Govern té intenció d’incloure mesures per reforçar el control de les SICAV. En concret, s’atorgarà a la Inspecció de l’Agència Tributària la competència per comprovar que aquests instruments compleixen amb els requisits per constituir-se en vehicles d’inversió col·lectiva i no en una eina de planificació fiscal de grans patrimonis familiars. Així mateix, s’imposarà a les SOCIMI un gravamen del 15% als seus beneficis no distribuïts com a dividend als seus socis.

MESURES FISCALS INCLOSES EN ALTRES LLEIS	Impacte caixa (M €)
	2021	2022
Impost sobre societats: tipus de gravamen SOCIMI	0	25
Fiscalitat verda (imposto sobre residus)	861	0
Fiscalitat verda (impost sobre envasos plàstic)	491	0
Impost sobre transaccions financeres	850	0
Impost sobre determinats serveis digitals	968	0
Llei de lluita contra el frau fiscal	828	0
Altres mesures	225	25
TOTAL MESURES A INCORPORAR EN ALTRES LLEIS	4.223	50

Vegeu: presentació pressupostos generals de l’Estat par a 2021