El Reial decret-llei 20/2017 de mesures tributàries amplia a 2018 l’aplicació de determinades magnituds, la superació de les quals implica l’exclusió del mètode d’estimació objectiva de rendiments per determinades activitats econòmiques (que van ser introduïdes inicialment solament per 2016 i 2017) i també fixa els coeficients d’actualització dels valors cadastrals pel 2018.

Al BOE del dia 30 de desembre de 2017 s’ha publicat el Reial decret-llei 20/2017, de 29 de desembre, pel qual es prorroguen i aproven diverses mesures tributàries i altres mesures urgents en matèria social.

Entre altres mesures, es prorroguen per al període impositiu 2018 els límits quantitatius que delimiten l’àmbit d’aplicació del mètode d’estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l’àmbit d’aplicació del mètode, amb excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals de l’IRPF, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d’ingressos. També es prorroguen els límits per a l’aplicació del règim simplificat i el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA, i també es regulen els terminis per a renúncies i revocacions per a l’exercici 2018.

Aquesta mateixa norma fixa també els coeficients d’actualització dels valors cadastrals per 2018.

Exclusió de mòduls

Cal recordar que la Llei 48/2015, de 29 d’octubre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2016 va introduir un règim transitori per als exercicis 2016 i 2017 respecte als límits per a l’aplicació tant del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF com per al règim especial simplificat de l’IVA, consistent en una rebaixa d’aquests límits inferior a la prevista en la Llei amb la reforma fiscal del 2016.

Així, podem recordar el següent:

• En els exercicis 2016 i 2017, la magnitud que determina l’exclusió del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF, relativa als rendiments íntegres obtinguts en el conjunt d’activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals, i el límit relatiu a les operacions per les quals existeixi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional que actuï com a tal en aplicació del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, es fixen en 250.000 i en 125.000 euros, respectivament, enfront de les magnituds inicialment establertes a partir de 2016 per la Llei 26/2014 de 150.000 euros i 75.000 euros. Així mateix, i amb el mateix àmbit temporal d’aplicació, la magnitud referida al volum de compres, inicialment fixada a partir de 2016 en 150.000 euros, queda establerta en 250.000 per 2016 i 2017.
• D’acord amb el règim transitori referent als límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva en l’IRPF en els citats exercicis, es disposa, igualment, un règim transitori relatiu als límits que determinen l’exclusió del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA, elevant-se la magnitud de 150.000 euros a 250.000 euros.

Per la seva banda, en el BOE del dia 30-11-2016, s’ha publicat l’Ordre HFP/1159/2017 amb entrada en vigor l’1 de desembre de 2017 i amb efectes per a l’any 2018, que desenvolupa per a l’any 2018 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l’IVA (mòduls), sense que s’especifiqués si es prorrogaven els límits actuals de la tributació per mòduls pel 2018.

Doncs bé, i com ja l’informàrem en el seu moment, la intenció del Govern era prorrogar aquests límits que es van aplicar el 2016 i 2017, la qual cosa ha succeït mitjançant l’aprovació del Reial decret-llei 20/2017, de 29 de desembre.

IRPF. Límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva en l’exercici 2018

• El límit relatiu als rendiments íntegres obtinguts en el conjunt d’activitats s’eleva de 150.000 euros a 250.000 euros en general; i de 75.000 euros a 125.000 euros per al supòsit en què el volum dels rendiments íntegres de l’any immediat anterior es correspongui amb operacions per les quals s’estigui obligat a expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional que actuï com a tal.
• El límit relatiu al volum de les compres en béns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat, passa de 150.000 euros a 250.000 euros.

Pel 2019, excepte nova pròrroga, ja s’aplicarien els límits de 150.000 euros per volum d’ingressos i de 75.000 euros per facturació.

En definitiva, s’ha prorrogat pel 2018, els mateixos límits excloents que es van aplicar el 2017, que queden així:

IVA. Límits per a l’aplicació del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca en l’exercici 2018

D’acord amb el règim transitori referent als límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva en l’IRPF en els exercicis 2016, 2017 i 2018 que acabem de referenciar, es disposa, igualment, una pròrroga pel 2018 del règim transitori establert per als exercicis 2016 i 2017 relatiu als límits que determinen l’exclusió del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA, on es va elevar la magnitud de 150.000 euros a 250.0000 euros.

Terminis de renúncies i revocacions al mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i als règims especials simplificats i de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA per a l’any 2018

Es fixa un nou termini per presentar les renúncies o revocacions als citats mètodes i règims especials, que serà d’un mes a partir del 31 de desembre del 2017. Les renúncies i revocacions presentades (per a l’any 2018) en el mes de desembre del 2017, s’entendran presentades en període hàbil, es pot modificar l’opció adoptada en el termini d’un mes a partir del 31 de desembre del 2017.

Coeficients d’actualització de valors cadastrals pel 2018

En l’article 1 d’aquest Reial decret-llei 20/2017, s’estableixen pel 2018 diferents coeficients en funció de l’any d’entrada en vigor dels valors cadastrals resultants d’un procediment de valoració col·lectiva, que seran aplicats a aquells municipis que han acreditat el compliment dels requisits legalment establerts i que estan inclosos en l’Ordre HFP/885/2017, de 19 de setembre.

Els coeficients d’actualització queden fixats pel 2018 conformement al següent quadre:

Els coeficients s’aplicaran als municipis inclosos en l’Ordre HFP 885/2017, de 19 de setembre, en els següents termes:

• Quan es tracti de béns immobles valorats conforme a les dades en poder en el cadastre immobiliari, s’aplicarà sobre el valor assignat a aquests béns pel 2017.
• Quan es tracti de valors cadastrals notificats en l’exercici 2017, obtinguts de l’aplicació de ponències de valors parcials aprovades en l’esmentat exercici, s’aplicarà sobre aquests valors.
• Quan es tracti de béns immobles que haguessin sofert alteracions de les seves característiques conforme a les dades en poder en el cadastre immobiliari, sense que aquestes variacions haguessin tingut efectivitat, el coeficient s’aplicarà sobre el valor assignat a aquests immobles, en virtut de les noves circumstàncies, per la Direcció General del Cadastre, amb aplicació dels mòduls que haguessin servit de base per a la fixació dels valors cadastrals de la resta dels béns immobles del municipi.