El dia 8 d’abril de 2026 arrenca la campanya de renda i patrimoni, una campanya en la qual, encara que no tenim gaires novetats, sí que hi ha alguns punts que convé tenir en compte, com la supressió de l’obligació de presentar la declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.). A més, com l’any passat, es podrà efectuar el pagament mitjançant targeta de crèdit en condicions de comerç electrònic segur o mitjançant Bizum.

• Atenció. La campanya de la declaració de la renda i patrimoni corresponent a l’exercici 2025 arrenca el 8 d’abril i s’estendrà fins al 30 de juny de 2026, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des del 8 d’abril fins al 25 de juny de 2026, tots dos inclusivament.

Per tant, els contribuents podran accedir a Renda WEB, per a modificar i presentar l’esborrany de la seva declaració, des del 8 d’abril mitjançant algun dels sistemes d’identificació habituals.

• Fraccionament del pagament: els contribuents podran fraccionar, sense interès ni cap recàrrec, l’import del deute tributari resultant de la seva declaració de l’IRPF, en dues parts: la primera, del 60% del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40% restant, fins al 5 de novembre de 2026, inclusivament. La falta de pagament en termini de la primera fracció, això és, del 60% de l’import del deute tributari resultant de l’autoliquidació, determina l’inici del període executiu per la totalitat de l’import a ingressar resultant de l’autoliquidació.

Abans de fer les declaracions de renda i patrimoni de l’exercici 2025 ha de recopilar tots els documents que necessitarem i, especialment, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l’AEAT. Recordi que és molt important revisar l’esborrany de la declaració amb atenció i, si és el cas, modificar-lo abans de la seva confirmació. Deixi’s assessorar per un professional expert….

Principals novetats IRPF 2025

1. Exempcions

Entre les novetats en matèria de rendes exemptes destaca l’exempció aplicable a les ajudes concedides per danys personals derivats dels incendis forestals i altres emergències de protecció civil ocorreguts entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025. Aquestes ajudes, reconegudes després de l’Acord del Consell de Ministres de 26 d’agost de 2025 i en el marc del Reial decret llei 16/2025, queden exemptes en l’IRPF des del 26 d’agost de 2025. La finalitat és clara: evitar que els afectats tributin per ajudes de caràcter reparador.

2. Rendiments del treball

Una de les novetats més destacades és la introducció, amb efectes des de l’1 de gener de 2025, d’una nova reducció aplicable als rendiments íntegres del treball obtinguts de manera excepcional per activitats artístiques. Aquesta reducció s’aplica quan no procedeixi la reducció per irregularitat de l’article 18.2 de la Llei de l’IRPF i afecta tant els qui elaboren obres literàries, artístiques o científiques com els qui mantenen la relació laboral especial pròpia de l’àmbit escènic, audiovisual i musical, incloses també activitats tècniques o auxiliars necessàries per a aquestes arts.

A més, s’incorpora una nova deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents amb rendiments íntegres inferiors a 18.276 euros anuals, sempre que no obtinguin altres rendes no exemptes superiors a 6.500 euros. La mesura pretén neutralitzar o reduir la càrrega tributària sobre les rendes salarials més baixes, especialment després de l’elevació del salari mínim interprofessional (SMI) el 2025 a 16.576 euros anuals.

3. Activitats econòmiques en estimació directa

En estimació directa, es mantenen algunes regles ja conegudes, però també apareixen matisos rellevants.

En matèria de despeses deduïbles, cal tenir en compte el límit aplicable a les aportacions a mutualitats alternatives al RETA. Per a 2025, la quantia màxima deduïble per contingències comunes se situa en 16.672,66 euros.

D’altra banda, en estimació directa simplificada es manté durant 2025 el percentatge del 5% per despeses de difícil justificació i provisions deduïbles.

Quant a amortitzacions, es prorroga per a 2025 la llibertat d’amortització en inversions lligades a l’ús d’energies renovables, aplicable a instal·lacions d’autoconsum elèctric i a instal·lacions tèrmiques que substitueixin sistemes basats en combustibles fòssils. L’incentiu afecta inversions l’entrada en funcionament de les quals s’hagi produït en 2023, 2024 o 2025.

També, des de l’1 de gener de 2025, s’introdueix una reducció específica per als rendiments nets d’activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, sempre que no resulti aplicable la reducció per irregularitat de l’article 32.1 de la Llei de l’IRPF.

4. Activitats econòmiques en estimació objectiva (mòduls)

En primer lloc, s’estableixen regles especials per a la renúncia i revocació de la renúncia al mètode d’estimació objectiva. Per a 2025 va haver-hi un termini entre l’1 i el 31 de desembre de 2024, però a més s’habilita un altre nou termini, des del 25 de desembre de 2025 fins al 31 de gener de 2026, per a renunciar o revocar de cara a 2026. Al costat d’això, s’elimina en determinats casos la vinculació obligatòria de tres anys per als qui van renunciar i desitgin tornar al sistema, especialment en activitats afectades per la DANA en municipis inclosos en el Reial decret llei 6/2024.

Des del 3 de febrer de 2025, a més, desapareix el model 037, per la qual cosa la renúncia en cas d’inici d’activitat cal fer-la ja mitjançant el model 036.

En segon lloc, es prorroguen per a 2025 els límits quantitatius excloents del règim de mòduls que ja s’havien aplicat en exercicis anteriors:

• 250.000 euros de rendiments íntegres per al conjunt d’activitats, excepte agrícoles, ramaderes i forestals.
• 125.000 euros per a operacions en les quals existeixi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari.
• 250.000 euros de compres en béns i serveis, exclòs l’immobilitzat.

En la determinació del rendiment net previ, es mantenen els índexs aplicables a determinats productes agrícoles:

• Raïm de taula: 0,32
• Flors i plantes ornamentals: 0,32
• Tabac: 0,26

També continua vigent el criteri sobre tributació de les ajudes desacoblades de la PAC.

Ara bé, el 2025 s’eliminen dues reduccions que havien tingut rellevància en exercicis anteriors:

• La reducció del 35% del preu d’adquisició del gasoil agrícola
• La reducció del 15% del preu d’adquisició de fertilitzants

Sí que es manté, en canvi, la llibertat d’amortització per a determinats vehicles i noves infraestructures de recàrrega, també per als qui tributin en estimació objectiva.

Així mateix, continuen vigents el 2025:

• l’índex corrector per pinsos adquirits a tercers, fixat en el 0,50
• l’índex per cultius en terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica, fixat en el 0,75

I es conserva, a més, la reducció general del 5% sobre el rendiment net de mòduls.

5. Imputació de rendes immobiliàries

Es manté per a 2025 el criteri d’imputació a l’1,1% en municipis els valors cadastrals dels quals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant procediment de valoració col·lectiva general, sempre que aquests valors hagin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012.

6. Reduccions de base imposable i previsió social

Des de l’1 de gener de 2025 es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs respecte d’aportacions amb almenys deu anys d’antiguitat. Es tracta d’una novetat rellevant per als qui tenen estalvi acumulat en instruments de previsió social i contemplen rescats parcials o totals.

7. Mínim personal i familiar

Com a novetat autonòmica destacable, el Principat d’Astúries ha aprovat per primera vegada per a 2025 les seves pròpies quanties del mínim del contribuent i dels mínims per descendents, ascendents i discapacitat, aplicables en el càlcul del gravamen autonòmic.

8. Base liquidable de l’estalvi

Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 es modifica l’escala aplicable a la base liquidable de l’estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l’autonòmica. També s’ajusta l’escala aplicable a contribuents amb residència habitual a l’estranger en determinats supòsits. És, per tant, una novetat important per a contribuents amb dividends, interessos, guanys patrimonials o rendes de l’estalvi rellevants.

Així, per a rendes superiors a 300.000 euros el tipus aplicable passa del 28% al 30%. Els trams inferiors es mantenen igual.

9. Deduccions per inversió i estímuls empresarials

En l’àmbit d’activitats econòmiques en estimació directa, s’incorporen noves deduccions lligades a esdeveniments d’excepcional interès públic, aprovades pel Reial decret llei 8/2025.

En el règim especial de Canàries es produeixen diverses novetats d’interès:

• S’aclareix l’abast d’uns certs límits en la deducció per inversions en actius fixos
• Es modifiquen regles de la Reserva per a Inversions a Canàries (RIC) amb efectes per a períodes iniciats des de l’1 de gener de 2025
• S’amplien les possibilitats de materialització de la RIC, incloent-hi arrendament d’habitatge habitual, promoció d’habitatges protegits i determinats projectes de col·laboració publicoprivada

També continua sent aplicable el règim fiscal especial de les Illes Balears en els exercicis 2023 a 2028.

10. Deduccions personals i territorials destacades

S’amplia a 2025 la deducció per residència habitual i efectiva a l’illa de la Palma, en línia amb la deducció per obtenció de rendes a Ceuta i Melilla.

Es prorroga igualment un any més la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges, de manera que:

• En habitatges habituals, podran computar-se quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026
• En edificis residencials, fins al 31 de desembre de 2027

També continuen vigents fins al 31 de desembre de 2025 les dues deduccions per mobilitat elèctrica:

• Adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible
• Instal·lació de punts de recàrrega

11. Retencions i ingressos a compte

En relació amb els rendiments del treball que generen dret a la deducció aplicable a la Palma, el percentatge de retenció es redueix en un 60% durant 2025. No obstant això, aquesta reducció només resulta aplicable a rendiments satisfets a partir del 27 de novembre de 2025, amb possibilitat de regularització en nòmina posterior.

També afecta el tipus de pagament fraccionat d’activitats econòmiques amb dret a aquesta mateixa reducció, sempre que el termini de presentació no s’hagués iniciat en aquesta data.

12. Deducció per maternitat i despeses de custòdia

Es modifica el reglament per a ampliar l’obligació de presentar la declaració informativa per despeses en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats, model 233. Des d’ara no sols queden compreses les guarderies, sinó també els centres d’educació infantil autoritzats. El canvi afecta la informació corresponent a 2025.

13. Altres dades d’interès per a 2025

Es mantenen sense canvis alguns paràmetres generals rellevants:

• IPREM: 8.400 euros
• Interès legal dels diners: 3,25%
• Interès de demora: 4,0625%
• Salari mitjà anual del conjunt de declarants de l’IRPF: 22.100 euros

El que no podem oblidar…

Abans de fer la declaració de renda de l’exercici 2025 ha de recopilar tots els documents que necessitarem i, especialment, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l’AEAT. Recordi que és molt important revisar l’esborrany de la declaració amb atenció i, si és el cas, modificar-lo abans de la seva confirmació.

Tingui en compte les següents alertes per a revisar-les:

• Titularitat de rendes: és freqüent que uns interessos o guanys i les seves respectives retencions tinguin una titularitat formal (en l’entitat financera o en la gestora) que no es correspon amb la titularitat jurídica i fiscal. Per exemple pot estar a nom d’un dels cònjuges i pertànyer a tots dos (a la societat de guanys) o pot ser que estigui a nom d’un cònjuge i la seva filla o fill i ser només l’altre cònjuge.

• Circumstàncies personals i familiars: naixement de fills, matrimoni, separació, adopció, defunció d’algun membre de la família, anualitats per aliments, la discapacitat que tinguem reconeguda des de 2025, etc.

• Forma de tributació: hem d’examinar si ens convé més la tributació conjunta o individual.

• Rendiments del treball: l’esborrany no resta les despeses de quotes sindicals, ni col·legials o de despeses de defensa jurídica.

• Conferències i cursos: és relativament freqüent que el pagador d’aquestes rendes les imputi com a activitats professionals i s’hagin obtingut com a rendes del treball. L’error, entre altres efectes, ens impedirà declarar a través de l’esborrany. També és possible que ocorri al revés, que siguin rendiments d’activitats i ens els imputin com a treball.

• Administradors de societats: pot ser que, com que el règim de Seguretat Social en el qual s’enquadren, és el de treballadors autònoms, l’esborrany no contempli aquests pagaments a la Seguretat Social com a deduïbles de les rendes del treball obtingudes de la societat.

• Aportacions a partits polítics: existeix dret a una deducció i l’AEAT no té aquesta dada controlada.

• Imputacions de rendes immobiliàries: pot ocórrer que els immobles en proindivís s’imputin al 100% a un sol dels copropietaris i no consti el percentatge real de titularitat de cada contribuent.

• Places de garatge o traster: com que tenen referència cadastral diferent, pot ser que, encara que els hàgim adquirit amb l’habitatge, se’ns imputi una renda pel seu ús.

• Deducció per adquisició d’habitatge, sobre la qual l’esborrany segurament no contemplarà els aspectes següents:

1. Despeses inherents a l’adquisició: notaria, registre, comissions, impostos, etc.
2. Quantitats satisfetes a promotor o constructor. Deducció dels pagaments mentre està en construcció el futur habitatge habitual.
3. Recordi que des de l’exercici 2013 se suprimeix la deducció per adquisició d’habitatge, si bé es manté un règim transitori per a les adquisicions efectuades amb anterioritat a l’01-01-2013.

• Deduccions autonòmiques:

1. Circumstàncies personals i familiars: naixement, etc.
2. Adquisició de llibres de text
3. Inversions mediambientals
4. Lloguer per joves
5. Dones o joves emprenedores
6. Adquisició de segona residència al medi rural (joves)

No obligats a presentar declaració amb resultat a ingressar (per error en les retencions).

• Si som empresaris o professionals, caldrà quadrar els ingressos i despeses de l’activitat econòmica amb altres models presentats com ara els d’IVA, retencions, declaració d’operacions amb tercers, etc.

• Hem de comprovar si hem efectuat operacions vinculades en l’exercici, la qual cosa pot succeir si som socis o administradors de societats o si som cònjuges o parents de socis o administradors. Hem de tenir bona cura de valorar les operacions fetes amb les societats a les quals estiguem vinculats a valor de mercat.

• Comprovar el règim econòmic del matrimoni, situació civil del declarant, identificar als membres de la unitat familiar així com a altres persones que donin dret a reduccions, deduccions o a l’aplicació del mínim familiar.

• També comprovar les declaracions d’exercicis anteriors, o si és el cas, sol·licitud de devolucions.

• Cal comprovar també si es té o no obligació de declarar per IRPF, i si constitueix unitat familiar optar per declaració individual o conjunta.

• Si estiguéssim obligats a declarar l’impost sobre el patrimoni, hem de preveure que aquesta declaració només es pot presentar per Internet i, en aquest cas, també l’IRPF només es pot presentar per via telemàtica.

A més s’ha de tenir en compte la següent documentació:

• Certificats: de treball, desocupació, invalidesa, de retencions emès pels inquilins de locals llogats, rendiments i retencions de comptes bancaris, dipòsits, assegurances, dividends o compres de bons i pagarés, d’ingressos i retencions d’activitats agràries i professionals, de compravenda de valors, de premis, d’aportacions a plans de pensions, mutualitats o de préstecs.

• Llibres registre d’activitats empresarials i professionals.

• Si se’n porten, llibres de comptabilitat.

• Si és comuner en una comunitat de béns que du a terme activitats econòmiques o les seves rendes superen els 3.000 € / any, la notificació que hagi emès aquesta comunitat en la qual s’ha d’incloure informació sobre la renda de l’entitat que se li atribueix, especificant diferents tipus d’ingressos, les bases de les deduccions que li corresponen i l’import de les retencions atribuïbles.

• Si du a terme una activitat econòmica, convé tenir a la vista les declaracions tributàries de l’exercici 2025: IVA, declaracions trimestrals i resum anual; retencions, autoliquidacions trimestrals i resum anual; model 347, model 720, etc.

• Justificants d’ingressos i despeses corresponents als rendiments del capital immobiliari.

• Rebuts de l’impost sobre béns immobles, en ells trobarem un justificant de la despesa de tributs de l’immoble llogat, o de despeses en l’activitat professional si hi està afecte l’immoble o, almenys, el número de referència cadastral que l’administració ens exigirà consignar per a l’habitatge habitual i altres immobles.

• Justificants de l’adquisició i alienació de béns que ens poden haver originat guanys o pèrdues patrimonials.

• Declaracions d’exercicis anteriors.

Atenció. No oblidi aquesta documentació a l’hora de recopilar la seva documentació:

• Dades fiscals subministrades per l’AEAT

• Dades d’identificació: DNI, NIF, dades familiars, etc.

• Certificat de retencions sobre salaris (treball).

• Certificat de prestacions i retencions (pensions i desocupació).

• Certificat dels comptes bancaris (comptes corrents, llibretes i dipòsits a terminis).

• Certificat d’ingressos en compte-habitatge

• Rebut de l’impost sobre béns immobles (cases, locals, garatges).

• Factures i rebuts de compra d’habitatge (habitatge habitual).

• Certificat de préstec per a habitatge (habitatge habitual o per llogar).

• Rebuts de lloguers cobrats i factura de despeses (cases, locals, garatges).

• Certificat de retencions sobre lloguers de locals (locals comercials donats per llogar).

• Escriptura de venda o donació d’immobles (venda de cases, locals, garatges).

• Certificat de valors cotitzats (accions, deute públic o privat).

• Certificat de valors no cotitzats (accions i participacions socials).

• Certificat o “estat de posició” de fons d’inversió (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).

• Certificat d’assegurances de vida, jubilació i malaltia (inclosos els subscrits per a obtenir un préstec hipotecari per a la compra d’habitatge habitual).

• Certificats d’invalidesa i d’acreditació de la necessitat d’obres d’adequació en l’habitatge de minusvàlids.

• Certificat del pla de pensions.

• Llibres comptables (empresaris i professionals).

• Impresos de les declaracions fiscals obligatòries (empresaris i professionals).

• Certificats de retenció de professionals.

• Rebut de donatius a entitats benèfiques.

Amb la finalitat de poder-li oferir un millor servei, li preguem que prepari com més aviat millor la documentació necessària per a poder-la analitzar conjuntament.