La consulta tributària de la DGT V2460-25, de l’11 de desembre de 2025, analitza la possibilitat d’aplicar el règim especial de tributació per a treballadors desplaçats a territori espanyol (art. 93 de la Llei de l’IRPF) en el cas d’una persona amb doble nacionalitat espanyola i estatunidenca que decideix traslladar-se a Espanya mentre continua treballant en remot per a una empresa estatunidenca.

És a dir, el contribuent posseeix nacionalitat espanyola i estatunidenca, resideix als Estats Units i treballa per a una empresa americana. A partir de l’agost de 2025 ha acordat amb la seva empresa prestar els seus serveis des d’Espanya en modalitat de teletreball. A causa de la seva nacionalitat espanyola, no pot sol·licitar el visat de teletreball internacional previst en la normativa de suport a emprenedors. La qüestió consisteix a determinar si pot acollir-se al règim especial de l’art. 93 de la Llei de l’IRPF, aplicable a treballadors desplaçats a Espanya.

Règim especial de treballadors desplaçats

L’art. 93 de la Llei de l’IRPF permet que les persones físiques que adquireixin residència fiscal a Espanya a conseqüència del seu desplaçament puguin optar per tributar conforme a les regles de l’impost sobre la renda de no residents, durant l’any del canvi i els cinc següents. Encara que es manté com a resident fiscal espanyol, la base es calcula com en l’IRNR, amb particularitats. Per a entrar, cal cobrir tres pilars bàsics.

Requisit 1: No resident en els darrers cinc anys. No haver estat resident fiscal a Espanya en els cinc exercicis previs al trasllat, segons l’art. 9 LIRPF (més de cent vuitanta-tres dies, nucli econòmic aquí, etc.).

• Atenció. Provin absències o residència provada a l’estranger; paradisos fiscals exigeixen cent vuitanta-tres dies demostrats allí.

Requisit 2: Desplaçament per motius laborals. La mudança ha de venir d’una relació laboral: nou contracte espanyol, ordre del cap o -aquí és clau- teletreball a distància amb mitjans informàtics exclusius. La norma cita el visat internacional com a exemple, però no l’exigeix; n’hi ha prou amb el document de l’ocupador reconeixent el remot.

• Atenció. En el cas, l’empresa dels EUA l’avala per escrit, amb data d’inici i durada estimada -sense visat espanyol, continua valent.

Requisit 3: Sense establiment permanent a Espanya. No generar rendes via EP espanyol (amb excepcions específiques).

• Atenció. Teletreball pur no crea EP si no hi ha oficina fixa o agents dependentes aquí.

Procediment per a optar-hi

Presenteu el model 149 amb comunicació a Hisenda, adjuntant contracte laboral, alta SS (o manteniment EUA), carta de l’ocupador amb data d’inici i durada, i prova de no residència prèvia. Vinculant si tot quadra.

• Atenció. Feu-ho aviat, ja que cobreix sis anys i afecta patrimoni (obligació real).

Resolució de la DGT en aquest cas

Sí que s’aplica: doble nacional espanyol-EUA, teletreball des d’agost 2025 per a empresa americana, SS als EUA, sense visat per ser espanyol. Compleix els tres requisits -el visat és mer exemple, no barrera-. Tributa com no resident sis anys.

Quadre resum

Requisit	Què cal comprovar	Documents clau
No resident 5 anys	Dies a Espanya < 183/any	Certificats de residència EUA, model 720 si aplica
Laboral/remot	Carta ocupador amb els detalles	Contracte, email acord teletreball, SS origen
Sense EP	Treball 100% remot	Sense oficina/agents a Espanya
Opció	Model 149	Tot junt per a vinculant

Si teniu expatriats tornant o clients en remot amb empreses foranes, això obre portes fiscals. Contacteu amb nosaltres per a preparar el 149 i evitar ensopegades amb residència o EP.