A mesura que s’acosta el final de l’any, moltes empreses mantenen la tradició de lliurar cistelles de Nadal a la seva plantilla i, a vegades, a clients o proveïdors. És un gest habitual, ben rebut i socialment assumit. No obstant això, des del punt de vista fiscal, no es tracta d’un simple regal sense conseqüències.

La normativa tributària considera que el lliurament d’una cistella de Nadal al treballador constitueix una renda en espècie, perquè no està emparada per cap exempció específica en la Llei de l’IRPF.

• Atenció. Que sigui un costum arrelat no significa que estigui fora del control fiscal.

Per a l’empresa: és una despesa deduïble?

Des de l’òptica de l’empresa, la despesa derivada del lliurament de cistelles de Nadal a empleats sí que pot ser deduïble, sempre que formi part dels usos i costums de l’organització i estigui degudament justificat.

La Direcció General de Tributs i el Tribunal Suprem han reconegut que aquest tipus d’obsequis, quan es repeteixen en el temps, generen una expectativa legítima en la plantilla i adquireixen la consideració de condició més beneficiosa. No cal que estiguin recollits en conveni o acord exprés.

Això sí, aquesta deduïbilitat no és automàtica: ha d’existir coherència amb la pràctica habitual de l’empresa i una adequada justificació comptable.

• Atenció. Si és el primer any que es lliuren cistelles, convé ser prudent amb la deducció.

Regals a clients, proveïdors i atencions comercials

En el cas d’obsequis dirigits a clients o proveïdors, l’enfocament canvia lleugerament. Aquestes despeses poden ser deduïbles sempre que estiguin correctament comptabilitzades, documentades i relacionades amb l’activitat econòmica.

Existeix, no obstant això, un límit clar: l’import total deduïble per aquesta mena d’atencions no pot superar l’1% del volum de negocis de l’exercici. Dins d’aquest marc, els regals publicitaris d’escàs valor -com agendes, bolígrafs o calendaris- són deduïbles sempre que incloguin de manera visible la marca de l’empresa i no superin els 200 euros anuals per destinatari.

• Atenció. Un regal sense logo o amb un valor elevat pot perdre la consideració de despesa deduïble.

IVA

En matèria d’IVA, el criteri és més restrictiu. L’impost suportat en la compra de cistelles de Nadal per a empleats o clients no és deduïble, en tractar-se de béns destinats a atencions a tercers.

L’excepció es troba en els objectes publicitaris d’escàs valor que compleixin estrictament els requisits legals: identificació de la marca, absència de valor comercial rellevant i respecte del límit anual per destinatari. En aquests casos, el lliurament no està subjecte a IVA i l’impost suportat sí que es pot deduir.

Els sopars d’empresa reben, a l’efecte d’IVA, el mateix tractament que les cistelles nadalenques.

• Atenció. Deduir indegudament l’IVA d’aquestes despeses és un dels errors més habituals en revisions fiscals.

Per al treballador com tributa la cistella de Nadal?

Per a qui rep la cistella, el tractament és clar: el seu valor s’ha d’incloure en la nòmina com a retribució en espècie. Això implica que s’integra en la base de cotització a la Seguretat Social i que s’ha de practicar el corresponent ingrés a compte de l’IRPF.

La valoració es fa pel seu valor normal de mercat, incloent-hi l’ingrés a compte si l’empresa decideix no repercutir-lo al treballador. No existeix cap exempció aplicable, encara que l’obsequi es lliuri de manera voluntària o com a gest d’agraïment.

• Atenció. Que no aparegui a la nòmina no significa que no sigui fiscalment rellevant.

I si la cistella es guanya en un sorteig?

Quan la cistella de Nadal s’obté mitjançant un sorteig, el tractament fiscal canvia, però no desapareix la tributació. En aquest cas, es considera un guany patrimonial a l’efecte de l’IRPF i s’integra en la base imposable general pel seu valor de mercat.

El fet que sigui fruit de l’atzar no elimina l’obligació de declarar el benefici obtingut.

• Atenció. Els premis en espècie també tributen, encara que no es percebin diners.

Recomanacions

Amb una mica de planificació, aquestes situacions poden gestionar-se sense sobresalts. És recomanable conservar factures, justificar la naturalesa de la despesa i mantenir coherència amb els usos habituals de l’empresa.

Si es tracta d’una pràctica nova, convé analitzar prèviament el seu impacte fiscal i laboral. I, davant qualsevol dubte, és preferible revisar l’enfocament abans de repartir les cistelles que corregir després.

La improvisació fiscal sol sortir més cara que una revisió a temps.

Les cistelles de Nadal continuen sent un gest positiu i valorat, però no es troben al marge de les regles fiscals. Conèixer el seu tractament permet mantenir la tradició sense riscos innecessaris i amb la tranquil·litat d’estar fent les coses correctament.

Des del despatx quedem a disposició per a revisar cada cas concret i ajudar a encaixar aquests obsequis dins d’una planificació fiscal adequada.