En algunes famílies succeeix que les participacions heretades d’una societat que sempre va funcionar sense sobresalts acaben perdent utilitat perquè l’empresa ja no té activitat, o perquè la venda dels seus actius deixa a la societat com una closca buida. Això és exactament el que va passar en la consulta de la DGT V1579-25 on una mare mor i els seus fills hereten les accions, aplicant correctament la reducció del 95% de l’ISD i, dos anys després, la societat ja gairebé que no té cap activitat.

El dubte -molt humà, molt habitual- apareix justament aquí: “Si dissolem la societat ara, Hisenda ens farà retornar la reducció?”

• Atenció. Quan la societat deixa d’operar o es buida de contingut, abans de prendre decisions, convé analitzar si hi ha risc de perdre beneficis fiscals aplicats en l’herència.

El requisit dels deu anys

La llei exigeix mantenir l’adquisició durant deu anys des de la defunció, tret que mori l’hereu. Sobre el paper sembla senzill, però en la pràctica no sempre es pot o es vol mantenir les participacions fins a l’últim dia del termini.

Aquí la DGT torna a recordar una cosa que ja és doctrina estable: el requisit no se centra a conservar físicament les participacions, sinó a mantenir el valor que es va beneficiar de la reducció. I això canvia per complet l’enfocament, perquè permet vendre o liquidar la societat sense perdre el benefici, sempre que es reinverteixi l’import.

• Atenció. No cal conservar les participacions heretades; el crucial és mantenir el valor reduït. La pèrdua de valor o la falta de reinversió poden obligar a retornar el benefici.

Es pot vendre o liquidar la societat abans dels deu anys?

La consulta V1579-25 torna a confirmar una cosa que ja deien resolucions anteriors i el Tribunal Suprem: es pot transmetre, vendre o liquidar la societat abans dels deu anys, sense retornar la reducció, sempre que:

• L’import obtingut es reinverteixi,
• La reinversió sigui identificable,
• No es limiti a deixar els diners descansant en un compte corrent,
• Es mantingui el valor durant el termini pendent.

És a dir, Hisenda no exigeix mantenir viva una empresa que ja no té sentit econòmic; el que exigeix és que el valor que va gaudir de la reducció no s’evapori.

• Atenció. La reinversió s’ha de fer “immediatament”, concepte que la DGT no defineix amb el rellotge a la mà, però sí que exigeix que no es demori sense causa justificada.

En què es pot reinvertir? Molt més flexible del que sembla

La norma no obliga a reinvertir en una altra empresa familiar ni en productes vinculats a activitat econòmica. La reinversió es pot dirigir a pràcticament qualsevol actiu amb substància patrimonial:

• Immobles,
• Accions o participacions en altres entitats,
• Fons d’inversió,
• Dipòsits,
• Productes financers diversos.

La clau està en el fet que el valor no es perdi i es pugui demostrar documentalment.

• Atenció. No es considera reinversió vàlida deixar els diners “parats” en un compte corrent sense cap afectació; Hisenda exigeix materialitat i traçabilitat.

Control d’Hisenda

Encara que es vengui o es liquidi la societat, el control d’Hisenda no desapareix. Si a mitjan període la reinversió perd substancialment el seu valor per actes voluntaris de l’hereu (no per fluctuacions de mercat raonables), podria entendre’s incomplert el requisit.

En altres paraules, no n’hi ha prou amb reinvertir; cal exercir una mínima diligència en la conservació del valor.

• Atenció. Accions com vendre precipitadament la reinversió, retirar fons sense reposar-los o efectuar operacions que redueixin de manera rellevant el patrimoni poden activar l’obligació de retornar la reducció.