Quan arriba el moment de transmetre un negoci -sigui per decisió pròpia o per causa d’herència- hi ha una sèrie de gestions fiscals que no poden quedar en l’aire. Són tràmits que, de no complir-se, generen problemes amb Hisenda. Li resumim els punts més rellevants, diferenciant les situacions més comunes.

Si sou l’empresari que transmet el seu negoci

La condició d’empresari no desapareix d’un dia per l’altre. A ulls de l’Agència Tributària continua sent-ho fins que finalitzin totes les operacions de liquidació i venda dels béns de la seva activitat.

• Mentre no es produeixi aquest cessament efectiu, haurà de continuar presentant les autoliquidacions d’IVA mitjançant el model 303. Si correspon devolució, podrà demanar-la en aquest mateix tràmit.
• També haurà de declarar les quotes reportades per les cessions d’ús, transmissions o autoconsums.
• Quan vengui tot el patrimoni empresarial o una unitat econòmica autònoma, l’operació no estarà subjecta a IVA. No s’exigeix al comprador que continuï amb la mateixa activitat, n’hi ha prou que mantingui els béns adquirits afectes a qualsevol activitat empresarial.
• No oblidi el model 390 (resum anual d’IVA) ni la declaració censal de baixa en el model 036, a presentar en el termini d’un mes des del cessament.

Si hereta un negoci

La defunció del titular no esborra les obligacions tributàries. Aquestes passen automàticament als hereus o, en defecte d’això, a l’herència jacent.

• Les factures pendents d’emissió han d’expedir-les els hereus.
• És obligatori presentar el model 303 per les operacions fetes fins a la data de la defunció, deduint l’IVA suportat que quedi pendent.
• També cal presentar el model 390, entre l’1 i el 30 de gener de l’any següent.
• A més, cal tramitar la declaració censal de baixa en el termini de sis mesos des de la defunció, indicant les dades dels successors.
• Compte amb els béns d’inversió en període de regularització: cal ajustar les deduccions pel temps que resti.
• Si la transmissió es fa en bloc com a unitat econòmica autònoma, no hi ha IVA, i l’adquirent se subrogarà en la posició del transmitent.

En cas de traspàs de local de negoci

El traspàs d’un local amb tots els seus elements -existències, mobiliari, cartera de clients, fins i tot personal- es considera una transmissió d’una unitat econòmica autònoma i no se sotmet a IVA.

Si, per contra, es limita a la cessió del local sense més ni més, parlem d’una prestació de serveis subjecta al 21%. En aquest cas, el detallista en recàrrec d’equivalència repercuteix l’impost, però no el liquida ni l’ingressa.

El que no ha d’oblidar….

• Continuar presentant IVA fins al cessament efectiu, encara que no tingui activitat diària.
• No oblidi la declaració censal (036) en cessar, o la de baixa en cas de defunció.
• El traspàs de negoci no sempre està exempt: depèn de si es transmet tot el conjunt que permeti funcionar per si mateix.
• Els béns d’inversió poden obligar a una regularització posterior, fins i tot anys després de la compra.