Una recent consulta vinculant de la DGT aclareix com han de tributar les empreses que ofereixen aplicacions d’IA mitjançant subscripció: es tracta de serveis d’“explotació electrònica per compte de tercers”.
La Direcció General de Tributs (DGT) ha publicat la consulta vinculant V0979-25, que resol una qüestió cada vegada més habitual: com han de tributar, dins de l’impost sobre activitats econòmiques (IAE), aquelles empreses que comercialitzen aplicacions d’intel·ligència artificial mitjançant subscripció.
El cas analitzat parteix d’una societat limitada que posa a la disposició dels seus clients una aplicació en la qual l’usuari puja un text i la IA genera qüestionaris o resums de manera automàtica. És a dir, un servei digital, accessible en línia, el valor del qual radica en el processament electrònic de dades i en l’elaboració de resultats immediats per a tercers.
La DGT aclareix que, encara que aquestes activitats puguin semblar noves, l’IAE ja disposa d’un marc per a enquadrar-les. I ho fa amb un criteri clar: han d’inscriure’s en el Grup 845 de la Secció 1a de les Tarifes, sota la rúbrica “Explotació electrònica per compte de tercers“. Aquest epígraf inclou, entre altres, serveis d’anàlisi de processos per a tractament mecànic, programació d’equips electrònics, registre de dades, venda de programes, processament per compte de tercers i altres serveis relacionats amb l’elaboració d’informació i tabulació.
- Atenció. Això significa que una empresa que facturi per subscripció l’explotació d’una app d’IA no pot quedar donada d’alta en epígrafs genèrics ni en activitats professionals de la secció segona. Hisenda recorda que el que determina la classificació no és l’etiqueta comercial del servei, sinó la seva veritable naturalesa econòmica.
El criteri també emfatitza que les activitats digitals no gaudeixen d’un “buit normatiu”: han d’enquadrar-se en un grup ja existent, i el 845 es considera el més pròxim per la similitud amb els processos de tractament electrònic i elaboració de dades.
Un altre advertiment clau de la DGT: si l’empresa presta diversos tipus de serveis complementaris, podria ser necessari estar donada d’alta en més d’un epígraf. Ignorar aquesta obligació pot derivar en regularitzacions i sancions per classificació incorrecta.
En conclusió, si la seva empresa està desenvolupant o planeja comercialitzar una aplicació basada en intel·ligència artificial, especialment en la modalitat de subscripció, és fonamental revisar la situació en l’IAE i tramitar l’alta en el Grup 845. Avançar-se a aquesta adaptació evita problemes amb l’AEAT i transmet seguretat a clients i inversors.