El cas resolt pel TEAC deixa clar que una cosa és facturar per parts i una altra molt diferent oferir un servei complex i unificat. No és el mateix vendre bitllets i hotels que organitzar tota la logística d’un congrés. L’IVA ho sap… i el TEAC també.
El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC) acaba de dictar una resolució que pot marcar un abans i un després per a totes aquelles empreses, agències o consultores que organitzen esdeveniments, congressos o fires dins del territori espanyol… especialment si els seus clients estan establerts fora de la Unió Europea (UE).
En la seva Resolució de data 13 de maig de 2025, el TEAC tomba el criteri de l’Agència Tributària, que havia denegat la devolució de l’IVA a una empresa estrangera al·legant que estava simplement refacturant serveis com a transport, allotjament i menjars. La clau de l’assumpte? Entendre correctament la naturalesa del servei prestat: si és un conjunt de prestacions independents… o un servei únic i complex d’organització d’esdeveniments.
Què va resoldre el TEAC?
El Tribunal considera que quan una empresa presta un servei global i integrat, encarregat de gestionar tota la logística de participació del seu client en un congrés o fira professional -encara que inclogui allotjament, transport i altres necessitats-, no se li pot aplicar el règim especial d’agències de viatges, i molt menys es pot negar la devolució de l’IVA com si fos una simple refacturació.
Atenció
- La prestació cal entendre-la com un tot, i no per peces. Si els serveis estan estretament lligats (organització, reserves, gestió logística) i s’ofereixen com un paquet únic, es tracta d’una prestació única, no de serveis aïllats.
- La localització del servei, quan es considera unitat complexa, es regeix per l’article 69.U.1r de la Llei de l’IVA. És a dir, si el client està fora d’Espanya i actua com a empresari, el servei no es localitza a Espanya i, per tant, no porta IVA espanyol.
- Si es tractés simplement de vendre hotel i transport lligats a activitats d’oci, sense més ni més, sí que s’aplicaria el règim especial d’agències de viatges, i llavors la deducció de l’IVA es complica bastant.
- Encara que el país del client no tingui reciprocitat de tracte, la Llei de l’IVA (art. 119 bis.3r) permet la devolució si els serveis estan relacionats amb l’assistència a fires, congressos o esdeveniments comercials oberts al públic professional.
Què implica això en la pràctica?
- Si la seva empresa organitza esdeveniments per a clients estrangers (empresarials, no turístics), pots facturar sense IVA espanyol si el servei és únic i es presta a no residents empresaris.
- Pot recuperar l’IVA de les despeses relacionades, encara que el país del client no tingui acord de reciprocitat amb Espanya, si demostra que es tracta d’un esdeveniment professional.
- No n’hi ha prou amb el contracte: Hisenda analitzarà els detalls. La documentació ha de reflectir que s’ofereix un servei complex, no una simple agència de reserves.
- El TEAC deixa clar que no es pot denegar la devolució de l’IVA al·legant refacturació sense fer una anàlisi profunda de la naturalesa del servei. I això és una bona notícia.
En definitiva, si gestiona la participació d’empreses estrangeres en congressos professionals celebrats a Espanya, i ofereix un paquet complet (organització, logística, allotjament, transport…), està prestant un servei únic i no li afecta el règim especial d’agències de viatges. I això pot suposar una important diferència fiscal, sobretot si el seu client no està a la UE.
Té casos semblants o vol revisar com està facturant aquesta mena de serveis? Posi’s en contacte amb el nostre equip. L’ajudem a evitar errors i a recuperar l’IVA quan legalment li correspon.