Si té una societat amb immobles llogats i es pregunta si pot aplicar l’exempció de l’impost sobre el patrimoni, aquesta circular li interessa molt. Encara que sembli paradoxal, el fet que el seu treballador tingui altres feines no impedeix que Hisenda reconegui activitat econòmica en la seva empresa Quan es considera que una societat arrendadora té activitat econòmica real?
En un món fiscal cada vegada més ple de matisos i racons, a vegades és reconfortant trobar una resposta clara que, sense embuts, permet saber per on trepitgem. Doncs bé, si té participacions en una societat dedicada a l’arrendament d’immobles, i aquesta societat té contractada una persona a jornada completa per a gestionar l’activitat, pot ser que estigui en el costat bo de la norma.
La Direcció General de Tributs (DGT) en el seva CV V0259-25 ha resolt una consulta que, lluny de ser un cas aïllat, dona cobertura a un dubte habitual: És possible aplicar l’exempció en l’impost sobre el patrimoni (IP) si l’única empleada que gestiona els lloguers també acompleix altres activitats professionals pel seu compte o per a altres empreses?
La resposta és que sí, i no és una concessió generosa, sinó un reconeixement a la realitat de molts petits negocis: el rellevant no és l'”exclusivitat” de la treballadora, sinó la seva dedicació plena i efectiva durant la jornada laboral contractada. Que després exerceixi com a administradora en una altra empresa, o que facturi com a autònoma en el seu temps lliure, és irrellevant a efectes fiscals, sempre que compleixi la seva jornada en la societat arrendadora.
Per què importa això?
Perquè la Llei 19/1991 de l’impost sobre el patrimoni (concretament, l’article 4.Vuit.Dos) estableix que els socis poden quedar exempts de tributar per les participacions que posseeixin en la societat, si aquesta compleix una sèrie de requisits. I el primer, que moltes vegades frustra als contribuents, és que l’entitat tingui una “activitat econòmica” real.
Però quan hi ha activitat econòmica en una empresa que lloga pisos o oficines? Segons la Llei de l’IRPF (art. 27.2), quan almenys es compta amb una persona ocupada amb contracte laboral a jornada completa, dedicada a gestionar i ordenar els arrendaments.
Ara bé, aquí és on hi havia el parany: i si aquesta treballadora també té altres ocupacions o projectes fora de l’horari laboral? Es perd l’exempció?
La consulta vinculant V0259-25 (5 de març de 2025) esvaeix el dubte amb contundència: no. La clau està en el fet que el contracte sigui laboral, la jornada sigui completa, i la dedicació efectiva estigui garantida durant aquest temps. La resta, és vida privada (o professional) aliena al criteri fiscal.
Atenció a això!
- No n’hi ha prou amb tenir un contracte signat: la jornada completa s’ha de complir realment.
- Les tasques han d’estar enfocades a la gestió del lloguer, no a tasques accessòries o administratives sense connexió.
- La resta de requisits també s’han de complir: participació mínima (5% directa o 20% amb família) i funcions de direcció amb remuneració suficient.
I què pot fer si té una estructura similar?
- Revisi els contractes laborals dels qui gestionen els immobles: és jornada completa? S’estan complint aquestes hores?
- Eviti confusions: si la persona contractada treballa també com a autònoma o en una altra empresa, que ho faci fora del seu horari laboral amb vostè.
- Documenti bé: en cas d’inspecció, serà clau demostrar la realitat de la feina i que hi ha mitjans materials i personals suficients.
- Consulti si compleix els altres requisits de l’exempció, perquè amb només un no n’hi ha prou.