Si a un treballador se li reconeix la discapacitat a l’agost, però amb efectes des de gener, pot aplicar la deducció sencera en la renda? El TEAC diu que sí. Una resolució recent desautoritza el criteri restrictiu d’Hisenda, la qual cosa pot suposar devolucions rellevants per als qui hagin estat en aquesta situació.
A vegades, entre tanta norma canviant i lletra petita, apareix una resolució que retorna una mica de justícia fiscal. I aquesta és una d’elles.
El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC), en la seva resolució de 22 d’abril de 2025 (RG 1351/2024), ha posat ordre en una qüestió que generava bastant confusió -i, dit sigui de pas, bastant injustícia- per a les persones amb discapacitat: com aplicar correctament la deducció addicional per rendiments del treball quan el reconeixement de la discapacitat es produeix durant l’any, però amb efectes retroactius.
Et poso en situació. Imagina que a una persona li reconeixen una discapacitat l’agost de 2024, però amb efectes des de desembre de 2022. Hisenda -fins ara- aplicava la deducció només als dies que restaven des de la data de resolució fins al 31 de desembre. És a dir, en aquest exemple, només dos dies. Resultat: una deducció d’uns 19 euros. Absurd, veritat?
Doncs bé, el TEAC ha dit que ja n’hi ha prou.
Què ha resolt el TEAC?
Que quan es reconeix una discapacitat amb efectes retroactius dins de l’exercici fiscal, la deducció no es prorrateja, sinó que s’aplica sencera als rendiments del treball generats des d’aquesta data d’efectes. Això sí, només sobre els rendiments obtinguts com a treballador actiu amb discapacitat, no sobre altres ingressos laborals.
En altres paraules: si el certificat reconeix efectes des de, per exemple, l’1 d’abril, tot el que hagis guanyat des d’aquesta data fins a final d’any com a treballador actiu es pot beneficiar de la deducció completa. Res de dividir la deducció «a trossets» segons els dies, com feia Hisenda.
Per què és important això per a tu?
Perquè si tu, o algun familiar, va rebre el reconeixement de discapacitat amb efectes en una data anterior al tancament de l’exercici, pots tenir dret a rectificar la teva declaració de l’IRPF per a aplicar aquesta deducció correctament i, molt probablement, recuperar diners pagats de més.
Això també afecta els qui estiguin ara preparant la renda i tinguin aquest tipus de situació. Compte: la clau està en la data d’efectes que apareix en el certificat, no en la data en què s’emet.
En què es recolza aquesta decisió?
El TEAC ha repassat l’esperit de la norma, la seva evolució històrica, les interpretacions anteriors d’Hisenda i el reglament vigent. I ha conclòs que la llei mai va obligar a prorratejar, i que fer-ho va contra la finalitat de la deducció: alleujar fiscalment als qui, malgrat la seva discapacitat, continuen generant rendiments del treball.
Què hauries de fer ara?
- Si el teu certificat de discapacitat inclou una data d’efectes dins de l’exercici fiscal, però va ser emès més tard, revisa’l.
- Si en el seu moment vas aplicar la deducció només parcialment o Hisenda te la va reduir, pot ser que tinguis dret a sol·licitar una rectificació.
- Consulta’ns abans de presentar la renda: el que està en joc pot ser rellevant, i cal justificar-ho bé.