La Direcció General de Tributs ha resolt la incertesa tributària derivada de la caiguda del RDL 9/2024, confirmant que els límits de mòduls per a IRPF i règims especials d’IVA es mantenen en 2025 com en els exercicis anteriors.

La Direcció General de Tributs (DGT), a través de l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT), ha confirmat que en 2025 es mantenen els mateixos límits excloents per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i dels règims simplificat i especial d’agricultura, ramaderia i pesca (REAGP) de l’IVA que han estat en vigor des de l’any 2016.

Aquest aclariment és especialment rellevant després de la incertesa generada pel Reial decret llei 9/2024, de 23 de desembre, que prorrogava oficialment aquestes magnituds, però que va ser derogat perquè no va ser convalidat pel Congrés dels Diputats (Resolució publicada en el BOE de 23 de gener de 2025).

MÒDULS (IRPF 2025)

En la seva Nota sobre els efectes, en l’àmbit de l’IRPF, del Reial decret llei 9/2024, publicada el 21 de març de 2025, l’AEAT, seguint el criteri interpretatiu de la DGT, aclareix que els contribuents que van iniciar 2025 sota el mètode d’estimació objectiva poden continuar en el mateix règim durant tot l’exercici, malgrat la derogació sobrevinguda del RDL.

Segons l’anàlisi de la mateixa Direcció General de Tributs:

“l’exclusió [del mètode d’estimació objectiva] produirà efectes des de l’inici de l’any immediat posterior a aquell en què es produeixi aquesta circumstància“, conforme a l’article 34.1 del Reial decret 439/2007, Reglament de l’IRPF.

Això implica que, encara que la norma habilitant va ser derogada el 22 de gener de 2025, en haver-se iniciat l’exercici sobre la seva base, els efectes pràctics d’una eventual exclusió no s’aplicarien fins a l’exercici 2026, en aplicació del principi de seguretat jurídica.

I què succeeix en l’IVA?

La publicació de l’anterior Nota va generar també dubtes sobre l’aplicació del règim simplificat de l’IVA i el REAGP. En conseqüència, l’AEAT ha emès un segon aclariment amb data 24 de març, aplicant el mateix criteri interpretatiu: els límits excloents vigents entre 2016 i 2024 es mantindran també en 2025 per a tots dos règims.

Aquesta confirmació és de gran importància per a autònoms del sector agrícola, ramader, pesquer i petits empresaris acollits al règim simplificat, els qui a partir d’abril efectuaran el primer pagament fraccionat de l’exercici 2025.