Calculi la provisió per garanties en funció de les seves despeses mitjanes per reparacions, substitucions i devolucions i la seva xifra mitjana de vendes dels últims tres anys.
Ara que s’acosta el tancament fiscal i comptable de l’exercici 2024, li recordem que les provisions per a despeses tenen per objecte el reconeixement comptable de passius no financers de caràcter no corrent que sorgeixen d’obligacions expresses o tàcites, clarament especificades quant a la seva naturalesa, però que, en la data de tancament de l’exercici, són indeterminades quant al seu import exacte o a la data en què es produiran. Entre aquestes provisions, volem destacar ara la provisió per garanties.
Provisió per garanties
Una de les provisions més rellevants en aquest context és la provisió per garanties. Si la seva empresa ofereix garanties en la venda de béns o serveis, en tancar els comptes pot dotar una provisió que cobreixi les futures despeses associades a reparacions, devolucions o substitucions derivades d’aquestes garanties.
Com calcular la provisió
Per a calcular aquesta provisió, consideri els següents passos:
1. Despeses i vendes mitjanes:
- Sumi les vendes amb garantia i les despeses que se’n deriven (reparacions, devolucions, substitucions) dels tres últims exercicis.
- Calculi el percentatge que representa el total de despeses sobre el total de vendes.
2. Vendes amb garantia viva:
- Determini les vendes del període vigent de garantia al tancament de l’exercici (per exemple, per a garanties de dos anys, sumi les vendes de 2023 i 2024).
3. Provisió final:
- Multipliqui les vendes amb garantia viva pel percentatge calculat en el pas 1.
Exemple pràctic
Al tancament de 2024, la seva empresa presenta les següents xifres:
| Exercici | Vendes (€) | Despeses per garanties (€) |
|---|---|---|
| 2022 | 1.200.000 | 13.000 |
| 2023 | 1.700.000 | 23.000 |
| 2024 | 1.900.000 | 25.500 |
1. Percentatge mitjà:
- Total vendes: 4.800.000 €
- Total despeses: 61.500 €
- Percentatge: 61.500 / 4.800.000 = 1,2813%.
2. Vendes amb garantia viva (2023 i 2024):
- Vendes: 1.700.000 + 1.900.000 = 3.600.000 €.
3. Provisió final:
- Provisió = 3.600.000 × 1,2813% = 46.127 €.
Nota: Si no es van dotar provisions en anys anteriors, la quantia total serà deduïble en 2024. Si es van dotar, caldrà ajustar el saldo acumulat anterior.
Limitacions fiscals
És important tenir en compte que no totes les provisions comptables són deduïbles fiscalment. Per exemple, la provisió per retirada d’obra i garanties implícites o tàcites. Encara que la seva dotació sigui correcta des del punt de vista comptable, no és fiscalment deduïble, segons la Resolució del TEAC de 16 de gener de 2019, en tractar-se d’obligacions no expressament reconegudes.
Recordi que revisar i dotar correctament les provisions al tancament de l’exercici és essencial per a complir amb la normativa fiscal i comptable vigent.