La Comunitat Valenciana ha publicat al DOGV del dia 12 de novembre, el Decret llei 12/2024 de mesures fiscals de suport a les persones afectades per les inundacions produïdes per la DANA d’octubre de 2024, que afecten suspensió de terminis, IRPF, ISD, ITP i AJD i tributs propis.

Al DOGV del dia 12 de novembre s’ha publicat el DECRET LLEI 12/2024, de 12 de novembre, del Consell, de mesures fiscals de suport a les persones afectades per les inundacions produïdes per la DANA d’octubre de 2024, que va entrar en vigor el dia 13 de novembre de 2024.

El DL estableix mesures temporals per a ajudar contribuents en relació amb tributs autonòmics com l’IRPF, l’impost sobre successions i donacions, l’ITP i AJD, entre altres. Aquestes disposicions s’apliquen a municipis definits en l’Acord del Consell del 4 de novembre de 2024.

MESURES FISCALS

1. Suspensió de terminis tributaris

Impostos inclosos:

• Successions i donacions.
• Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD).
• Tributs sobre el joc.
• Impostos sobre activitats que incideixen en el medi ambient.

Beneficiaris:

• Persones físiques o jurídiques amb domicili fiscal en els municipis afectats.
• Titulars de béns immobles en les zones afectades.
• Aquells que acreditin impossibilitat de complir terminis a causa del temporal.

Requisits documentals:

• Justificació dels danys soferts mitjançant informes tècnics o certificacions oficials.
• En cas d’immobles, documentació cadastral o de propietat afectada

2. Incentius en l’IRPF

a) Deducció per danys en habitatge habitual

Condicions:

• Les despeses han de ser exclusivament per a la reparació de danys en l’habitatge habitual.
• Només es consideren els pagaments efectuats mitjançant targeta, transferència bancària o xec nominatiu.
• No s’inclou mobiliari o estris domèstics.

Límits:

• 2.000 € de deducció màxima per contribuent.
• Base liquidable general i de l’estalvi màxima de 45.000 € (individual) o 60.000 € (conjunta).

Documentació requerida:

• Factures i justificants de pagament.
• Informe pericial o avalua

b) Deducció per inversions empresarials

Condicions:

• L’empresa ha de tenir seu en la zona afectada i operar durant almenys tres anys.
• S’exigeix ocupació mínima: una persona a jornada completa o diverses d’equivalents.

Límits:

• Inversió deduïble: fins a 9.900 €.
• Bonificació del 45%.

Documentació requerida:

• Escriptura pública de constitució o ampliació de capital.
• Certificats d’inversió i ocupació.

3. Incentius en successions i donacions

a) Bonificació en adquisicions per causa de mort

Condicions:

• Només aplica a familiars de segon i tercer grau (parents col·laterals).
• Els béns han d’estar situats en la zona afectada.

Requisits:

• Declaració completa de l’inventari hereditari.
• Certificat de defunció vinculat al temporal.

b) Reducció per donacions

Condicions:

• Donacions destinades a reparar béns danyats o donar suport a activitats empresarials.
• Formalització en escriptura pública per a valors superiors a 4.000 €.
• Ús exclusiu per a les finalitats especificades en el decret.

Documentació requerida:

• Justificant de destí de la donació.
• Declaració del donatari indicant que el bé serà usat segons les condicions del decret.
• Transferències bancàries o xecs nominatius com a mitjà de lliurament.

4. Incentius en ITP i AJD

a) Bonificació en immobles

Condicions:

• Substitució d’immobles destruïts o en ruïnes a causa del temporal.
• Només s’admet una bonificació per immoble substituït.

Documentació requerida:

• Identificació cadastral del bé danyat.
• Escriptura pública d’adquisició del nou immoble

b) Bonificació per a vehicles

Condicions:

• El vehicle original ha d’haver estat donat de baixa definitiva pels danys soferts.
• Adquisició del nou vehicle entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2025.

Documentació requerida:

• Certificat de baixa definitiva del vehicle anterior.
• Factura i justificant de pagament del nou vehicle.

5. Incentius en tributs sobre el joc

a) Màquines recreatives

Condicions:

• Suspensió o baixa definitiva de l’explotació.
• Acreditació dels danys en les màquines i les seves autoritzacions.

Documentació requerida:

• Declaració responsable sobre els danys soferts.
• Guies de circulació i autoritzacions (si no destruïdes).
• Inventari actualitzat de màquines danyades

b) Cartons de bingo

Condicions:

• Cartons han d’estar deteriorats pel temporal.
• Sol·licitud de bescanvi o devolució abans del 31 de desembre de 2024.

Documentació requerida:

• Lliurament físic dels cartons deteriorats.
• Guies d’adquisició originals.

6. Exempcions en el cànon de sanejament

Condicions:

• Consumidors en municipis afectats entre octubre de 2024 i març de 2025.

Requisits tècnics:

• Justificació de residència o activitat en la zona afectada.
• Factures de consum d’aigua durant el període exempt.

Quadre resum de mesures fiscals del DL 12/2024

Mesura	Requisits tècnics	Documents necessaris	Termini o vigència
Suspensió de terminis tributaris	Domicili fiscal o béns en zones afectades. Impossibilitat de complir amb els terminis a causa del temporal.	Certificat d’empadronament, proves de danys (fotos, informes tècnics), instància justificativa	Fins al 31 de gener de 2025 per a impostos el termini dels quals vencia entre el 29/10/2024 i el 31/12/2024
Deducció per danys en habitatge habitual	Reparacions en habitatge habitual danyat pel temporal. Pagament mitjançant transferència o xec nominatiu.	Factures dels treballs fets, justificants de pagament, declaració jurada de no duplicar ajuts	Períodes impositius de 2024 i 2025
Deducció per inversions empresarials	Inversió en empreses amb seu en àrees afectades. Manteniment d’ocupació i inversió durant tres anys.	Escriptura pública de constitució o ampliació de capital, certificat de l’empresa sobre el compliment dels requisits	Períodes impositius de 2024 i 2025
Bonificació en successions i donacions	Parentiu col·lateral amb el causant (grup III). Béns situats en zones afectades.	Certificat de defunció, escriptura d’acceptació d’herència, prova de parentiu (llibre de família o similar)	Fins al 31 de desembre de 2025
Reducció en donacions	Destí dels béns donats per a reposar béns danyats o donar suport a activitats econòmiques. Formalització en escriptura pública.	Escriptura pública de la donació, justificació de l’ús dels fons, declaració del donatari especificant l’ús exclusiu segons el decret	Fins al 31 de desembre de 2026
Bonificació en ITP i AJD per a immobles	Substitució d’immobles destruïts o greument danyats. Aplicable a una única substitució per immoble.	Escriptura pública d’adquisició, identificació cadastral de l’immoble afectat, certificació dels danys soferts	Fins al 31 de desembre de 2026
Bonificació en ITP i AJD per a vehicles	Baixa definitiva del vehicle danyat en el registre. Adquisició d’un vehicle nou en el període establert.	Certificat de baixa definitiva del vehicle anterior, factura del nou vehicle, justificant de pagament	Fins al 31 de desembre de 2025
Bonificació en tributs sobre el joc	Suspensió o baixa de màquines recreatives afectades. Justificació de danys en sales de bingo o cartons deteriorats.	Declaració responsable de danys, inventari de màquines o cartons, sol·licitud de devolució o bescanvi de cartons, guies d’adquisició, fotos de danys	Suspensions aplicables des del 29/10/2024 fins a l’1/4/2025. Sol·licituds de bescanvi o devolució per a bingo fins al 31 de desembre de 2024.
Exempció en el cànon de sanejament	Consums d’aigua en municipis afectats durant el període especificat	Factura d’aigua, certificat de residència o activitat en la zona afectada	Període de facturació entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de març de 2025