{"id":9946,"date":"2023-06-12T07:04:01","date_gmt":"2023-06-12T07:04:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/?p=9946"},"modified":"2023-06-12T07:04:55","modified_gmt":"2023-06-12T07:04:55","slug":"una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/2023\/06\/12\/una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2022\/","title":{"rendered":"Una cita obligada con Hacienda. La declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2022"},"content":{"rendered":"
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Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/strong> del ejercicio 2022.<\/strong><\/h4>\n
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En el BOE de 29 de mayo de 2023, y en vigor desde el 1 de julio, se ha publicado la\u00a0Orden HFP\/523\/2023, de 22 de mayo, por la que\u00a0se aprueban\u00a0los\u00a0modelos de declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes\u00a0(IRNR) correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol, para los\u00a0per\u00edodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022.<\/p>\n

Para este ejercicio 2022, entre otras novedades, debemos tener en cuenta la nueva tributaci\u00f3n m\u00ednima en el IS del 15% a determinados contribuyentes; la reducci\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en cuota aplicable a las sociedades acogidas al r\u00e9gimen especial de arrendamiento de viviendas o la nueva deducci\u00f3n por planes de pensiones de empleo, sin olvidarnos del nuevo c\u00f3mputo del n\u00famero m\u00ednimo de accionistas de las SICAVs y r\u00e9gimen transitorio de disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n durante el a\u00f1o 2022. Tambi\u00e9n se han aprobado medidas fiscales respecto a las empresas emergentes (\u00abStartups\u00bb), en vigor desde el 23 de diciembre de 2022, como por ejemplo la tributar\u00e1n al tipo del\u00a015 por ciento\u00a0 durante un m\u00e1ximo de cuatro a\u00f1os, desde el primer per\u00edodo en el que la base imponible resulte positiva, hasta los tres siguientes, as\u00ed como el aplazamiento del pago de las deudas tributarias.<\/p>\n

Adem\u00e1s, se han aprobado distintas resoluciones y consultas del ICAC que afectan al Plan General de Contabilidad (PGC).<\/p>\n

NOVEDADES CAMPA\u00d1A SOCIEDADES 2022<\/strong><\/p>\n

Adem\u00e1s de las novedades normativas, con el objetivo de que la Agencia Tributaria disponga de mayor informaci\u00f3n para mejorar tanto el control como la asistencia a los contribuyentes en su obligaci\u00f3n de autoliquidar el Impuesto sobre Sociedades, se han introducido\u00a0los siguientes\u00a0cuadros de desglose\u00a0en los modelos 200 y 220:<\/p>\n

    \n
  • En el modelo 200, el cuadro detalle\u00a0\u00abSocios de SICAV en r\u00e9gimen especial de disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n<\/strong> (DT 41\u00aa\u00a0LIS)\u00bb\u00a0de la p\u00e1gina 2 bis donde se deber\u00e1 recoger\u00a0el NIF de las SICAV en las que el contribuyente participa y que se disuelven, as\u00ed como el NIF de las Instituciones de Inversi\u00f3n Colectiva donde reinvierte, con el objetivo de poder realizar avisos sobre el plazo de cumplimiento de la reinversi\u00f3n y poder asistir en la cumplimentaci\u00f3n del modelo, permitiendo\u00a0rellenar casillas espec\u00edficas\u00a0que han sido creadas para la aplicaci\u00f3n de\u00a0lo dispuesto en la disposici\u00f3n transitoria cuadrag\u00e9sima primera de la LIS, as\u00ed como los tipos a los que la SICAV puede tributar.<\/li>\n
  • En el modelo 200, para los casos en los que el contribuyente desarrolle\u00a0actividades agr\u00edcolas y\/o ganaderas, la incorporaci\u00f3n en la p\u00e1gina 21 del cuadro de\u00a0\u00abComunicaci\u00f3n del importe neto de la cifra de negocios\u00bb\u00a0de informaci\u00f3n relativa a dichas\u00a0actividades<\/strong>. Esta informaci\u00f3n es necesario incluirla para atender las peticiones de informaci\u00f3n que se puedan recibir en el marco de la aplicaci\u00f3n de las intervenciones en forma de pagos directos y el establecimiento de requisitos comunes en el marco del Plan Estrat\u00e9gico de la Pol\u00edtica Agracia Com\u00fan. Para ello, se hace necesario establecer nuevas casillas en las que figuren, de forma espec\u00edfica, los ingresos agrarios.<\/li>\n
  • En los modelos 200 y 220, el cuadro detalle\u00a0\u00abR\u00e9gimen especial de buques y empresas navieras en Canarias: desglose de la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas\u00bb<\/strong>,\u00a0con informaci\u00f3n sobre el importe de las bases imponibles negativas que corresponden al r\u00e9gimen especial de entidades navieras de Canarias y las que corresponden al resto de actividades, de tal forma que permita asistir al contribuyente en la aplicaci\u00f3n del apartado 4 del art\u00edculo 76 de la Ley 19\/1994, de 6 de julio, con el objetivo de que las bases imponibles negativas derivadas de las actividades que generan el derecho a la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial de buques y empresas navieras en Canarias, no puedan ser compensadas con bases imponibles positivas derivadas del resto de las actividades de la entidad, ni del ejercicio en curso ni en los posteriores.<\/li>\n
  • En los modelos 200 y 220, los\u00a0cuadros detalle relativos a la deducciones\u00a0por inversiones y gastos realizados por las autoridades portuarias (art. 38 bis LIS), por producciones cinematogr\u00e1ficas extranjeras (art. 36.2 LIS) y por producciones cinematogr\u00e1ficas extranjeras en Canarias<\/strong> (art. 36.2 LIS y DA 14\u00aa Ley 19\/1994), as\u00ed como el\u00a0desglose de las deducciones pendientes\u00a0generadas en a\u00f1os anteriores por inversiones en territorios de \u00c1frica Occidental y gastos de propaganda y<\/strong> publicidad (art. 27 bis Ley 19\/1994) para que el formulario \u00abSociedades web\u00bb pueda calcular adecuadamente el importe de la cuota l\u00edquida m\u00ednima de acuerdo con\u00a0lo dispuesto en el nuevo art\u00edculo 30 bis de la LIS.<\/li>\n<\/ul>\n

    FORMULARIOS DE SUMINISTRO DE INFORMACI\u00d3N DE CORRECCIONES Y DEDUCCIONES A LA CUENTA DE P\u00c9RDIDAS Y GANANCIAS<\/strong><\/p>\n

    Al igual que en ejercicios anteriores,\u00a0se publican los formularios<\/strong>\u00a0previstos para\u00a0suministrar informaci\u00f3n <\/strong>en relaci\u00f3n con determinadas correcciones y deducciones a la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias de importe igual o superior a 50.000 euros\u00a0(anexo III),\u00a0la memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por bonificaciones a la Seguridad Social\u00a0(anexo IV) y\u00a0la\u00a0reserva para inversiones en Canarias\u00a0(anexo V). Estos formularios, que se encuentran alojados en la Sede electr\u00f3nica de la AEAT no han sufrido ninguna modificaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n

    MODELOS DE DECLARACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n

      \n
    • Modelo 200: <\/strong>para todos los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes obligados a presentar y suscribir la declaraci\u00f3n (establecimientos permanentes y entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol).<\/li>\n
    • Modelo 220<\/strong>: a presentar por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas que tributen por el r\u00e9gimen fiscal especial de consolidaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n
    • Las declaraciones que se deban presentar ante la Administraci\u00f3n del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral<\/strong> podr\u00e1n utilizar, bien los modelos 200 \u00f3 220, bien el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n

      FORMA DE PRESENTACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n

        \n
      • Modelo 200<\/strong>: ser\u00e1 obligatoria su presentaci\u00f3n por v\u00eda electr\u00f3nica utilizando certificados electr\u00f3nicos reconocidos emitidos para la identificaci\u00f3n y autenticaci\u00f3n del contribuyente.<\/li>\n
      • Modelo 220:<\/strong> ser\u00e1 obligatoria su presentaci\u00f3n por Internet utilizando certificados electr\u00f3nicos reconocidos para la identificaci\u00f3n y autenticaci\u00f3n del contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n

        DOCUMENTOS A INCORPORAR JUNTO CON LA DECLARACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n

        El contribuyente deber\u00e1 presentar por v\u00eda telem\u00e1tica, a trav\u00e9s de la sede electr\u00f3nica de la AEAT, los siguientes documentos:<\/p>\n

          \n
        • Contribuyentes que incluyan rentas positivas obtenidas por entidades no residentes en aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de transparencia fiscal internacional: deber\u00e1n presentar, de cada entidad no residente, los siguientes documentos:<\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          1. Nombre o raz\u00f3n social y lugar del domicilio social.<\/li>\n
          2. Relaci\u00f3n de administradores y lugar de su domicilio social.<\/li>\n
          3. Balance, cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias y memoria.<\/li>\n
          4. Importe de la renta positiva que deba ser objeto de imputaci\u00f3n en la base imponible. Justificaci\u00f3n de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva incluida en la base imponible.<\/li>\n<\/ol>\n
              \n
            • Contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: la memoria informativa de los gastos deducibles de direcci\u00f3n y generales de administraci\u00f3n de la casa matriz que correspondan al Establecimiento Permanente.<\/li>\n
            • Contribuyentes con una propuesta aprobada de valoraci\u00f3n de operaciones vinculadas: el escrito sobre la aplicaci\u00f3n de la propuesta.<\/li>\n
            • Contribuyentes acogidos a operaciones de reestructuraci\u00f3n empresarial:<\/li>\n
            • Identificaci\u00f3n de las entidades participantes en la operaci\u00f3n y descripci\u00f3n de la misma.<\/li>\n
            • Copia de la escritura p\u00fablica o documento equivalente que corresponda a la operaci\u00f3n.<\/li>\n
            • En el caso de que las operaciones se hubieran realizado mediante una oferta p\u00fablica de adquisici\u00f3n de acciones, tambi\u00e9n deber\u00e1 aportarse copia del correspondiente folleto informativo.<\/li>\n
            • Indicaci\u00f3n, en su caso, de la no aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal especial de reestructuraci\u00f3n empresarial.<\/li>\n
            • Los contribuyentes que lleven a cabo inversiones anticipadas que se consideren como materializaci\u00f3n de la reserva para inversiones en Canarias, realizadas con cargo a dotaciones de dicha reserva, previamente deber\u00e1n cumplimentar el formulario aprobado en el anexo V.<\/li>\n
            • Cuando se haya consignado una correcci\u00f3n al resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias, como disminuci\u00f3n, por importe igual o superior a 50.000\u20ac, en el apartado denominado \u00abotras correcciones al resultado de la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias\u00bb el contribuyente deber\u00e1, previamente a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, describir la naturaleza del ajuste realizado a trav\u00e9s del formulario que figura como Anexo III de la Orden de aprobaci\u00f3n del modelo.<\/li>\n
            • Se solicita informaci\u00f3n adicional, previamente a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, cuando el importe de cualquiera de las siguientes deducciones sea igual o superior a 50.000\u20ac:\n
                \n
              • Por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios: identificaci\u00f3n de los bienes transmitidos y en los que se materializa la inversi\u00f3n.<\/li>\n
              • Por actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica: identificaci\u00f3n de las inversiones y los gastos que dan derecho a esta deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
              • Las pymes, en los supuestos en que adem\u00e1s del r\u00e9gimen de deducci\u00f3n por actividades de I+D+i hayan podido aplicar la bonificaci\u00f3n en la cotizaci\u00f3n de la Seguridad Social, deber\u00e1n cumplimentar el formulario que figura en el Anexo IV de la Orden de aprobaci\u00f3n del modelo, debi\u00e9ndose recoger en dicho Anexo la Memoria anual de actividades, proyectos ejecutados e investigadores.<\/li>\n
              • Para la presentaci\u00f3n de los modelos de declaraci\u00f3n en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ\u00f3mico con la Comunidad Aut\u00f3noma del Pa\u00eds Vasco o en el Convenio Econ\u00f3mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal correspondiente a la Administraci\u00f3n del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                1. Para la declaraci\u00f3n a presentar ante la Administraci\u00f3n del Estado, la forma y lugar de presentaci\u00f3n ser\u00e1n los que correspondan, seg\u00fan el modelo de que se trate, de los que se regulan en esta Orden.<\/li>\n
                2. Para la declaraci\u00f3n a presentar ante las Diputaciones Forales del Pa\u00eds Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar ser\u00e1n los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debi\u00e9ndose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devoluci\u00f3n que proceda utilizando los documentos de ingreso y devoluci\u00f3n aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaraci\u00f3n aprobados en esta Orden.<\/li>\n
                3. Si se trata de grupos fiscales, las sociedades integrantes del mismo presentar\u00e1n electr\u00f3nicamente a trav\u00e9s del modelo 200, a su vez, la documentaci\u00f3n regulada en el art\u00edculo 2.5 de esta Orden, ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.<\/li>\n<\/ol>\n

                  PLAZO Y PRESENTACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n

                  Modelo 200 <\/strong><\/p>\n

                  En el plazo de 25 d\u00edas naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo. Para entidades con ejercicio coincidente con el a\u00f1o natural, el plazo finaliza el 25 de julio de 2023.<\/strong> Si se opta por domiciliar el pago el plazo de presentaci\u00f3n ser\u00e1 hasta el 20 de julio de 2023.<\/strong><\/p>\n

                  Si el pago se domicilia en una entidad de cr\u00e9dito colaboradora con la AEAT, el plazo ser\u00e1 desde el 1 de julio hasta el 20 de julio de 2023, ambos inclusive.<\/p>\n

                  Los contribuyentes cuyo plazo de declaraci\u00f3n se hubiera iniciado con anterioridad a 1 de julio de 2023, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n dentro de los 25 d\u00edas naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaraci\u00f3n utilizando el modelo aprobado para el ejercicio 2021.<\/p>\n

                  En los 20 primeros d\u00edas naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produce cualquiera de las siguientes circunstancias respecto al establecimiento permanente (EP) (Si el plazo de declaraci\u00f3n se hubiera iniciado antes del 1 de julio, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n hasta el 25 de julio, salvo que hubieran optado por utilizar los modelos aprobados para 2021, en cuyo caso los plazos ser\u00e1n aquellos):<\/p>\n

                    \n
                  • Cuando concluya el per\u00edodo impositivo por el cese en la actividad de un EP.<\/li>\n
                  • Se realice la desafectaci\u00f3n de la inversi\u00f3n realizada en el EP.<\/li>\n
                  • Se produzca la transmisi\u00f3n del EP.<\/li>\n
                  • El EP traslade su actividad al extranjero o fallezca el titular del EP<\/li>\n
                  • El mismo plazo anterior se aplica a las entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol, en el caso de que cesen en su actividad, a contar desde dicho cese.<\/li>\n<\/ul>\n

                    Modelo 220<\/strong><\/p>\n

                    Dentro del plazo correspondiente a la declaraci\u00f3n en r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n individual de la entidad representante del grupo fiscal o entidad cabecera de grupo.<\/p>\n

                    Con el fin de poderle ofrecer un mejor servicio, le rogamos que prepare a la mayor brevedad posible la documentaci\u00f3n precisa y solicite d\u00eda y hora <\/strong>para poderla analizar conjuntamente.<\/p>\n

                    Tenga presente la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
                    \u2714<\/td>\nCuentas anuales 2022<\/strong>: en ellas tendremos la informaci\u00f3n b\u00e1sica que hay que incorporar al modelo del Impuesto sobre Sociedades.<\/td>\n<\/tr>\n
                    \u2714<\/td>\nDeclaraciones del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteriores: nos dar\u00e1n pistas sobre diferencias entre la base imponible y el resultado contable que puedan revertir en 2022, bases imponibles negativas que podamos compensar, saldo de deducciones no aplicadas en el pasado que se pueden aprovechar ahora, etc.<\/td>\n<\/tr>\n
                    \u2714<\/td>\nDeclaraciones 2022 de otros impuestos para que las cuadremos con las magnitudes consignadas en la declaraci\u00f3n de Sociedades: IVA (resumen anual), 190 de retenciones, 180 de retenciones por arrendamiento de inmuebles, 193 (resumen anual de retenciones del capital mobiliario), etc.<\/td>\n<\/tr>\n
                    \u2714<\/td>\nPagos fraccionados de 2022.<\/td>\n<\/tr>\n
                    \u2714<\/td>\nCertificados: de retenciones sobre arrendamientos de inmuebles, sobre rendimientos del capital mobiliario percibidos, de entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas, si es que la sociedad es part\u00edcipe o comunero o de donativos o donaciones efectuadas en el ejercicio y de donativos o donaciones, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                     <\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

                    \n
                    \n
                    <\/div>\n
                    \n
                    \n
                    <\/div>\n
                    \n

                    \n

                    \n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                    Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2022. En el BOE de 29 de mayo de 2023, y en vigor desde el 1 de julio, se ha publicado la\u00a0Orden HFP\/523\/2023, de 22 de mayo, por la que\u00a0se aprueban\u00a0los\u00a0modelos de […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":9944,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[53],"tags":[276,453,73],"class_list":["post-9946","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-hacienda","tag-impuestos-es","tag-sociedades"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9946","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9946"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9946\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9947,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9946\/revisions\/9947"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9944"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9946"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9946"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9946"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}