{"id":9481,"date":"2023-04-04T06:54:04","date_gmt":"2023-04-04T06:54:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/?p=9481"},"modified":"2023-04-04T06:55:07","modified_gmt":"2023-04-04T06:55:07","slug":"cataluna-principales-novedades-tributarias-en-las-leyes-de-presupuestos-y-medidas-fiscales-para-cataluna-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/2023\/04\/04\/cataluna-principales-novedades-tributarias-en-las-leyes-de-presupuestos-y-medidas-fiscales-para-cataluna-2023\/","title":{"rendered":"CATALU\u00d1A: Principales novedades tributarias en las Leyes de Presupuestos y Medidas fiscales para Catalu\u00f1a 2023"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<h4>En el DOGC del d\u00eda 17 de marzo de 2023, se ha publicado la Ley 2\/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023 y la Ley 3\/2023, de 16 de marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector p\u00fablico para 2023.<\/h4>\n<p>Le informamos que en el DOGC del d\u00eda 17 de marzo de 2023, se ha publicado la Ley 2\/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023 y la Ley 3\/2023, de 16 de marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector p\u00fablico para 2023.<\/p>\n<p>Las normas tributarias, establecidas por el t\u00edtulo V de la Ley 2\/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023, solo hacen referencia al canon del agua y a la actualizaci\u00f3n de las tasas con tipo de cuant\u00eda fija.<\/p>\n<p>Por su parte, la Ley 3\/2023 de medidas fiscales, el t\u00edtulo II recoge las medidas relacionadas con los tributos cedidos. En concreto:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>En cuanto al IRPF<\/strong>, se realizan modificaciones t\u00e9cnicas en las deducciones por donativos a favor de determinadas entidades dedicadas al fomento de la lengua catalana y occitana y al fomento de la investigaci\u00f3n; adem\u00e1s, y en relaci\u00f3n a la deducci\u00f3n por donativos a entidades dedicadas al fomento de la investigaci\u00f3n, se incrementa el porcentaje de deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por otra parte, atendiendo a la situaci\u00f3n econ\u00f3mica actual y con el objetivo de impulsar el emprendimiento, se incrementan el porcentaje y la cuant\u00eda m\u00e1xima de la deducci\u00f3n en concepto de inversi\u00f3n por un \u00e1ngel inversor por la adquisici\u00f3n de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creaci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li>Las modificaciones en el <strong>Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/strong> En este tributo, y en cuanto a las adquisiciones de fincas r\u00fasticas de dedicaci\u00f3n forestal, se modifica la reducci\u00f3n en caso de adquisici\u00f3n mortis causa, que ahora tambi\u00e9n incluir\u00e1 las construcciones situadas en la finca y que sean para utilidad de la misma; se crea tambi\u00e9n una nueva reducci\u00f3n en caso de donaci\u00f3n de esas fincas, que reproduce los requisitos establecidos en la transmisi\u00f3n por causa de muerte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por otra parte, con el objetivo de impulsar la actividad empresarial, se modifica la reducci\u00f3n por la donaci\u00f3n de dinero para constituir o adquirir una empresa o negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, con el incremento del importe de reducci\u00f3n m\u00e1xima y del patrimonio neto del donatario, y suprimiendo el requisito de edad del mismo.<\/p>\n<p>Por \u00faltimo, para facilitar el acceso a la vivienda y reducir la carga tributaria de los contribuyentes, se modifica la reducci\u00f3n por la donaci\u00f3n de una vivienda que debe constituir la primera vivienda habitual o por la donaci\u00f3n de dinero destinado a adquirirla, y se incluye el supuesto en que se hace donaci\u00f3n del terreno al descendiente para construir la primera vivienda habitual.<\/p>\n<ul>\n<li>En el<strong> ITP y AJD,<\/strong> se realizan modificaciones en la regulaci\u00f3n de los tipos reducidos que grava la adquisici\u00f3n de inmuebles por parte de determinados contribuyentes (familias numerosas y monoparentales, personas con discapacidad y j\u00f3venes), se incrementa el tope de base imponible del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas hasta los 36.000 euros y se introduce la adquisici\u00f3n del terreno en el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de los citados tipos. Tambi\u00e9n se introduce una bonificaci\u00f3n de la cuota en la modalidad de actos jur\u00eddicos documentados por la promoci\u00f3n y explotaci\u00f3n de viviendas en r\u00e9gimen de cesi\u00f3n de uso.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>En el <strong>Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong>, se modifica la bonificaci\u00f3n de las propiedades forestales en los mismos t\u00e9rminos que en el impuesto sobre sucesiones y donaciones por la transmisi\u00f3n lucrativa de estas fincas.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Por \u00faltimo, dentro del \u00e1mbito de <strong>tributaci\u00f3n sobre el juego<\/strong>, se establece una obligaci\u00f3n formal de informaci\u00f3n a la Administraci\u00f3n tributaria por parte de Loteries de Catalunya, relativa al suministro de los cartones del juego del bingo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A continuaci\u00f3n analizamos estas modificaciones tributarias.<\/p>\n<p><strong>1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/strong><\/p>\n<p><strong>1.1 Deducciones en la cuota del IRPF por donaciones a determinadas entidades<\/strong><\/p>\n<p>Se establece que tambi\u00e9n son objeto de la deducci\u00f3n los <em>donativos que se hagan a favor de las universidades catalanas, de los institutos universitarios y otros centros de investigaci\u00f3n integrados o adscritos a universidades catalanas, y de los centros de investigaci\u00f3n promovidos o participados por la Generalidad<\/em>, que tengan por objeto el fomento de la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y el desarrollo y la innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gicos. El <strong>importe de la deducci\u00f3n es del 30%(antes 25%) <\/strong>de las cantidades donadas, con el l\u00edmite m\u00e1ximo del 10% de la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica. Adem\u00e1s, se establece que la <strong>suma de dicha deducci\u00f3n junto con la deducci\u00f3n por donativos a favor de entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/strong> establecida por la normativa del Estado <strong>no puede superar en ning\u00fan caso el porcentaje de deducci\u00f3n del 100%.<\/strong><\/p>\n<p><strong>2. Deducci\u00f3n en concepto de inversi\u00f3n por un \u00e1ngel inversor por la adquisici\u00f3n de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Se <strong>aumenta la deducci\u00f3n al\u00a0 40% (antes del 20%)<\/strong> de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisici\u00f3n de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constituci\u00f3n de sociedades o de ampliaci\u00f3n de capital en las sociedades mercantiles de ese tipo. El importe m\u00e1ximo de esta deducci\u00f3n es de 12.000 euros. En caso de declaraci\u00f3n conjunta estos l\u00edmites son de aplicaci\u00f3n a cada una de las personas contribuyentes.<\/p>\n<p><strong>2. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES<\/strong><\/p>\n<p><strong>2.1 Reducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de bienes del causante utilizados en la explotaci\u00f3n agraria del causahabiente<\/strong><\/p>\n<p>Se establece una <strong>nueva reducci\u00f3n del 95% por la donaci\u00f3n de fincas r\u00fasticas de dedicaci\u00f3n forestal p<\/strong>ara c\u00f3nyuges, ascendientes, descendientes y colaterales hasta el tercer grado condicionado al mantenimiento de la finca en el patrimonio del donatario durante los diez a\u00f1os siguientes.<\/p>\n<p><strong>2.2 Reducci\u00f3n por la donaci\u00f3n de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir un negocio profesional o una empresa o para adquirir participaciones<\/strong><\/p>\n<p>Puede aplicarse a la base imponible una reducci\u00f3n del 95% del importe dado, estableciendo ahora una <strong>reducci\u00f3n m\u00e1xima de 200.000 euros<\/strong> (antes era 125.000 euros), <strong>l\u00edmite que se fija en 400.000 euros <\/strong>(antes era 250.000 euros) para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33%<\/p>\n<p>Adem\u00e1s se aplicar\u00e1 a cualquier donatario con independencia de su edad, al haberse suprimido el requisito que lo condicionaba a que el donatario tuviera menos de 40 a\u00f1os de edad, y se establece que el patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizaci\u00f3n de la donaci\u00f3n no puede ser superior a 500.000 euros (antes era de 300.000 euros).<\/p>\n<p><strong>2.3 Reducci\u00f3n por la donaci\u00f3n de una vivienda que debe constituir la primera vivienda habitual o por la donaci\u00f3n de dinero destinado a la adquisici\u00f3n de dicha primera vivienda habitual<\/strong><\/p>\n<p>Con respecto a esta reducci\u00f3n se establece que tambi\u00e9n se aplicar\u00e1\u00a0 la reducci\u00f3n en caso de que la <strong>donaci\u00f3n sea de un terreno o de dinero para adquirirlo<\/strong> para que, en ambos casos, el <strong>descendiente<\/strong> construya en el mismo su primera vivienda habitual.<\/p>\n<p>Por otro lado, se regulan los requisitos y condiciones para que el inmueble tenga la consideraci\u00f3n de vivienda habitual, sustituyendo la remisi\u00f3n gen\u00e9rica que se realizaba a la normativa del IRPF.<\/p>\n<p><strong>2.4 Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones concedido por los \u00f3rganos de gesti\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Se establece que con efectos desde el 18 de marzo de 2023, <strong>el aplazamiento que concedan los \u00f3rganos de gesti\u00f3n <\/strong>de la Administraci\u00f3n tributaria en virtud del art\u00edculo 73.1 de la Ley 19\/2010, de 17 de junio, de regulaci\u00f3n del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, <strong>puede ser de hasta dos a\u00f1os.<\/strong><\/p>\n<p>Este plazo es tambi\u00e9n de aplicaci\u00f3n <strong>a las solicitudes de aplazamiento que se presenten en relaci\u00f3n con hechos imponibles devengados antes del 18 de marzo de 2023 <\/strong>y que se encuentren en per\u00edodo voluntario de presentaci\u00f3n y pago, y en su caso pr\u00f3rroga, de la correspondiente autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>3. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JUR\u00cdDICOS DOCUMENTADOS (ITP Y AJD)<\/strong><\/p>\n<p><strong>3.1 Tipo de gravamen en la adquisici\u00f3n de la vivienda habitual por familias numerosas, personas con discapacidad, j\u00f3venes y familias monoparentales<\/strong><\/p>\n<p>Se modifican los tipos reducidos en la adquisici\u00f3n de vivienda habitual para\u00a0<strong>familias numerosas, personas con discapacidad, j\u00f3venes y familias monoparentales<\/strong>, actualizando el tope en la base imponible para el acceso al beneficio fiscal, anteriormente fijado en 30.000 euros y que actualmente pasa a\u00a0<strong>36.000 euros<\/strong>, y haciendo una regulaci\u00f3n de los requisitos y condiciones para que el inmueble tenga la consideraci\u00f3n de vivienda habitual, sustituyendo la remisi\u00f3n gen\u00e9rica que se realizaba a la normativa del IRPF.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s de estas modificaciones comunes, respecto a las familias numerosas y las familias monoparentales, la base m\u00e1xima para acceder al tipo reducido,\u00a0<strong>se mejora el incremento hasta los 14.000 adicionales por cada hijo que exceda del m\u00ednimo<\/strong>\u00a0para que la familia tenga la consideraci\u00f3n de familia\u00a0<strong>monoparental de categor\u00eda especial<\/strong>, o de familia\u00a0<strong>numerosa<\/strong>, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n<p><strong>3.2 Bonificaci\u00f3n de la cuota del impuesto de actos jur\u00eddicos documentados por la promoci\u00f3n y explotaci\u00f3n de viviendas en r\u00e9gimen de cesi\u00f3n de uso<\/strong><\/p>\n<p>Se incluye una\u00a0<strong>nueva bonificaci\u00f3n del 100% <\/strong>en la cuota tributaria del ITP y AJF, en la modalidad de actos jur\u00eddicos documentados (AJD), para las escrituras p\u00fablicas que documenten actas y contratos en los que intervengan <strong>cooperativas de vivienda sin \u00e1nimo de lucro y de iniciativa social relacionados con la promoci\u00f3n y explotaci\u00f3n de viviendas en r\u00e9gimen de cesi\u00f3n de uso, <\/strong>bien para uso habitual y permanente o destinados a residencias para personas mayores o con discapacidad.<\/p>\n<p>Esta bonificaci\u00f3n se aplica a las escrituras p\u00fablicas que se otorguen hasta el 31 de diciembre de 2025.<\/p>\n<p><strong>4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO<\/strong><\/p>\n<p><strong>4.1 \u00a0Bonificaci\u00f3n de las propiedades forestales<\/strong><\/p>\n<p>Se realizan modificaciones de car\u00e1cter t\u00e9cnico, suprimiendo en la bonificaci\u00f3n de las propiedades forestales la precisi\u00f3n sobre los efectos desde 31 de diciembre de 2011.<\/p>\n<p>Hasta ahora se establec\u00eda que <em>con efectos de 31 de diciembre de 2011,<\/em> el contribuyente puede aplicar una bonificaci\u00f3n del 95% en la parte de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenaci\u00f3n debidamente aprobado por la Administraci\u00f3n forestal competente de Catalu\u00f1a.<\/p>\n<p>El nuevo redactado de la norma, queda as\u00ed:<\/p>\n<p><em><strong>\u00bb1.<\/strong> El contribuyente puede aplicar una bonificaci\u00f3n del 95% en la parte de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenaci\u00f3n debidamente aprobado por la Administraci\u00f3n forestal competente de Catalu\u00f1a.<\/em><\/p>\n<p><em><strong>\u00bb2<\/strong>. En aplicaci\u00f3n de esta bonificaci\u00f3n se tiene en cuenta tanto el valor del terreno como, en su caso, el de las construcciones ubicadas en la finca forestal y que sean para utilidad exclusiva de la misma.\u00bb<\/em><\/p>\n<p><strong>5. OTRAS MODIFICACIONES EN TRIBUTOS PROPIOS<\/strong><\/p>\n<p><strong>5.1. Impuesto sobre las viviendas vac\u00edas<\/strong><\/p>\n<p>Se precisa que la <strong>transmisi\u00f3n de una vivienda vac\u00eda no comporta el reinicio del c\u00f3mputo de los dos a\u00f1os<\/strong> para que una vivienda adquiera tal condici\u00f3n para su titular.<\/p>\n<p>Se incrementan <strong>los tipo<\/strong>s aproximadamente en un 30%, quedando la <strong>escala de gravamen<\/strong> de la siguiente manera:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Base imponible hasta (n\u00famero de m<\/strong><sup>2<\/sup><strong>)<\/strong><\/td>\n<td><strong>Cuota \u00edntegra (euros)<\/strong><\/td>\n<td><strong>Resto base imponible hasta (n\u00famero de m<\/strong><sup>2<\/sup><strong>)<\/strong><\/td>\n<td><strong>Tipo aplicable (euros\/m<\/strong><sup>2<\/sup><strong>)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>0<\/td>\n<td>0<\/td>\n<td>5.000<\/td>\n<td>13,30<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>5.000<\/td>\n<td>66.500<\/td>\n<td>20.000<\/td>\n<td>19,95<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>20.000<\/td>\n<td>365.750<\/td>\n<td>40.000<\/td>\n<td>26,60<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>40.000<\/td>\n<td>867.750<\/td>\n<td>en adelante<\/td>\n<td>39,90<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Se modifica el <strong>sistema de c\u00e1lculo de la bonificaci\u00f3n<\/strong> aplicable a los sujetos pasivos que destinen su parque de viviendas al alquiler asequible. As\u00ed, se establece que los sujetos pasivos que destinan parte de su parque de viviendas al alquiler asequible, directamente o por medio de la Administraci\u00f3n o de entidades del tercer sector, pueden aplicar una bonificaci\u00f3n en la cuota derivada de multiplicar por 100 el siguiente cociente:<\/p>\n<p><em>VA<\/em><\/p>\n<p><em>&#8212;&#8212;&#8212;&#8212;-<\/em><\/p>\n<p><em>VA + VV<\/em><\/p>\n<p>D\u00f3nde:<\/p>\n<p>\u00bbVA: n\u00famero de viviendas destinadas a alquiler asequible en municipios de Catalu\u00f1a con fuerte y acreditada demanda.<\/p>\n<p>\u00bbVV: n\u00famero de viviendas vac\u00edas sujetas y no exentas del impuesto.<\/p>\n<p>\u00bbEl porcentaje de bonificaci\u00f3n se expresa con dos decimales sin redondeo.<\/p>\n<p>\u00bbEl porcentaje m\u00e1ximo de bonificaci\u00f3n no puede superar el 75,00%.\u00bb<\/p>\n<p><strong>5.2. Impuesto sobre las estancias en establecimientos tur\u00edsticos<\/strong><\/p>\n<p>Se modifica con <strong>efectos desde el 1 de abril de 2023<\/strong> las\u00a0<strong>tarifas aplicables a las embarcaciones en crucero<\/strong>, minorando la tarifa para estancias de m\u00e1s de 12 horas e increment\u00e1ndolo para estancias inferiores a 12 horas.<\/p>\n<p>El ep\u00edgrafe 5 de la tabla de tarifas queda redactado del siguiente modo:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Tipo de establecimiento<\/strong><\/td>\n<td><strong>Barcelona ciudad<\/strong><\/td>\n<td><strong>Resto de Catalu\u00f1a<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"3\">5. Embarcaci\u00f3n de crucero<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>M\u00e1s de 12 horas<\/td>\n<td>2,00<\/td>\n<td>2,00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>12 horas o menos<\/td>\n<td>3,00<\/td>\n<td>3,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el DOGC del d\u00eda 17 de marzo de 2023, se ha publicado la Ley 2\/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023 y la Ley 3\/2023, de 16 de marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector p\u00fablico para 2023. 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