{"id":12716,"date":"2025-05-12T09:41:06","date_gmt":"2025-05-12T09:41:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/?p=12716"},"modified":"2025-05-12T09:41:59","modified_gmt":"2025-05-12T09:41:59","slug":"deduccion-del-iva-y-fecha-de-devengo-una-relacion-que-hay-que-controlar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/2025\/05\/12\/deduccion-del-iva-y-fecha-de-devengo-una-relacion-que-hay-que-controlar\/","title":{"rendered":"Deducci\u00f3n del IVA y fecha de devengo: una relaci\u00f3n que hay que controlar"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<h4>El derecho a deducir el IVA no es indefinido ni autom\u00e1tico. Aunque tengas una factura v\u00e1lida, solo podr\u00e1s deducir el IVA si se cumplen dos condiciones: que la operaci\u00f3n se haya devengado y que no hayan pasado m\u00e1s de cuatro a\u00f1os. Adem\u00e1s, hay casos especiales que modifican esta regla general. Te los explicamos a continuaci\u00f3n\u2026<\/h4>\n<p>Uno de los aspectos clave en la gesti\u00f3n fiscal de cualquier empresa o profesional es la correcta aplicaci\u00f3n del derecho a deducir el IVA soportado en sus operaciones. Este derecho, regulado principalmente en los art\u00edculos 92 y siguientes de la Ley 37\/1992 del IVA (LIVA) y en los art\u00edculos 111 a 114 del Reglamento del IVA (RIVA), debe ejercerse cumpliendo ciertos requisitos, tanto materiales como temporales, para evitar su p\u00e9rdida o posibles contingencias en una inspecci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1ndo nace el derecho a deducir el IVA?<\/strong><\/p>\n<p><strong>Regla general. <\/strong>Seg\u00fan el art\u00edculo 99.Uno LIVA y el art\u00edculo 98.Uno.1\u00ba RIVA, el derecho a deducir nace cuando se devenga el impuesto, siempre que el sujeto pasivo posea el documento justificativo v\u00e1lido (factura completa o simplificada, seg\u00fan el caso).<\/p>\n<p><em>Ejemplo:<\/em> Si su empresa recibe una factura en abril por una compra realizada ese mismo mes, y dispone de dicha factura, podr\u00e1 deducir ese IVA en la declaraci\u00f3n del segundo trimestre.<\/p>\n<p><strong>Casos especiales<\/strong><\/p>\n<p><strong>1. Operaciones asimiladas a importaciones<\/strong>. En estos casos, y conforme al art. 73.3, segundo p\u00e1rrafo RIVA, el derecho a deducir se genera al finalizar el periodo a que se refiere la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n aduanera.<\/p>\n<p><strong>2. Entregas ocasionales de medios de transporte nuevos. <\/strong>El derecho a deducir nace cuando se produce la entrega, conforme al art\u00edculo 98.Uno.2\u00ba RIVA.<\/p>\n<p><strong>3. Entregas de objetos de arte, antig\u00fcedades y objetos de colecci\u00f3n. <\/strong>Si se aplica el r\u00e9gimen general, el derecho nace cuando se devengue el IVA de la entrega del revendedor (art. 98.Uno.3\u00ba RIVA).<\/p>\n<p><strong>4. R\u00e9gimen especial del criterio de caja. <\/strong>En este r\u00e9gimen, regulado en el art\u00edculo 163 decies LIVA, el derecho a deducir se pospone hasta:<\/p>\n<ul>\n<li>El momento del pago total o parcial de la factura (solo por lo efectivamente abonado), o<\/li>\n<li>El 31 de diciembre del a\u00f1o siguiente al de la operaci\u00f3n, si el pago no se ha realizado antes (art. 99.Dos LIVA).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>5. Operaciones tur\u00edsticas. <\/strong>En operaciones ligadas a la organizaci\u00f3n de viajes fuera del r\u00e9gimen especial de agencias (arts. 146 y 147 LIVA), el derecho a deducir se genera en el momento en que se devenga el impuesto de la operaci\u00f3n final.<\/p>\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1nto tiempo tengo para deducir el IVA?<\/strong><\/p>\n<p>El derecho a deducci\u00f3n caduca a los 4 a\u00f1os desde el momento en que pudo ejercerse (art. 100.Uno LIVA). Transcurrido ese plazo, no podr\u00e1 computar el IVA soportado, aunque tenga la factura.<\/p>\n<p><em>Ejemplo <\/em><br \/>\nSi recibi\u00f3 una factura de compra en junio de 2021, tiene hasta junio de 2025 para deducirla. Si intenta hacerlo en julio de 2025, la Agencia Tributaria podr\u00e1 rechazarla por estar fuera de plazo.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong> Si existe una controversia administrativa o judicial pendiente que afecte a la deducci\u00f3n (por ejemplo, por importe discutido o su procedencia), el plazo de caducidad se interrumpe hasta que haya una resoluci\u00f3n firme (art. 100.Dos LIVA).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Desde nuestro despacho recomendamos:<\/p>\n<ul>\n<li>Revisar peri\u00f3dicamente las facturas recibidas y su correcta contabilizaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Controlar los plazos de deducci\u00f3n en facturas antiguas no registradas.<\/li>\n<li>Utilizar software de gesti\u00f3n que alerte de deducciones caducadas.<\/li>\n<li>Consultar siempre antes de intentar deducir facturas con m\u00e1s de 2 a\u00f1os de antig\u00fcedad o emitidas en a\u00f1os anteriores.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Estamos a su disposici\u00f3n para revisar su contabilidad y ayudarle a optimizar el IVA deducible dentro del marco legal vigente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El derecho a deducir el IVA no es indefinido ni autom\u00e1tico. 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