{"id":12021,"date":"2024-12-09T09:09:52","date_gmt":"2024-12-09T09:09:52","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/?p=12021"},"modified":"2024-12-09T09:10:41","modified_gmt":"2024-12-09T09:10:41","slug":"donaciones-de-participaciones-sociales-cuando-se-verifica-el-requisito-de-remuneracion-de-funciones-de-direccion-para-aplicar-la-reduccion-del-95-en-el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/2024\/12\/09\/donaciones-de-participaciones-sociales-cuando-se-verifica-el-requisito-de-remuneracion-de-funciones-de-direccion-para-aplicar-la-reduccion-del-95-en-el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones\/","title":{"rendered":"Donaciones de participaciones sociales: \u00bfCu\u00e1ndo se verifica el requisito de remuneraci\u00f3n de funciones de direcci\u00f3n para aplicar la reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<h4>En dos recientes sentencias, el Tribunal Supremo aclara un aspecto crucial en la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), que puede tener un impacto significativo en la planificaci\u00f3n fiscal de donaciones de participaciones en sociedades mercantiles.<\/h4>\n<p>Nos complace informarle de un criterio importante adoptado por el Tribunal Supremo que aclara un aspecto crucial en la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), prevista en el art\u00edculo 20.6 de la Ley del ISD. Esta doctrina, establecida en dos sentencias recientes (13 de noviembre y 31 de octubre de 2024), puede tener un impacto significativo en la planificaci\u00f3n fiscal de donaciones de participaciones en sociedades mercantiles.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong> Con relaci\u00f3n a la donaci\u00f3n de empresa familiar, no todas las Autonom\u00edas pero s\u00ed bastantes, han incrementado el porcentaje de reducci\u00f3n y suavizado los requisitos, con relaci\u00f3n donaciones de participaciones en sociedades mercantiles.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Hay que recordar que el art\u00edculo 20.6 de la Ley 29\/1987 del ISD establece que, para disfrutar de esta reducci\u00f3n, es necesario que el donatario o un miembro de su grupo familiar:<\/p>\n<ol>\n<li>Ejerza funciones de direcci\u00f3n en la empresa cuyas participaciones se donan.<\/li>\n<li>Perciba una remuneraci\u00f3n superior al 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<\/ol>\n<p>El Tribunal Supremo ha resuelto que <strong>este requisito debe verificarse exclusivamente en el momento en que se formaliza la donaci\u00f3n.<\/strong> Este criterio zanja la controversia entre quienes sosten\u00edan que deb\u00eda considerarse el <strong>periodo anual completo o el ejercicio anterior.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Antecedentes y alcance de la doctrina<\/strong><\/p>\n<p>El TS ya hab\u00eda fijado un criterio similar para las adquisiciones \u00abmortis causa\u00bb en su sentencia de 16 de diciembre de 2013 (ECLI:ES:TS:2013:6122). Ahora, ampl\u00eda esta doctrina a las transmisiones \u00abinter vivos\u00bb, reafirmando que la verificaci\u00f3n del cumplimiento debe limitarse al momento en que se devenga el impuesto, es decir, el instante de la donaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En el caso analizado, el TS rechaz\u00f3 considerar las remuneraciones percibidas despu\u00e9s de la donaci\u00f3n, subrayando que:<\/p>\n<ul>\n<li>La condici\u00f3n debe cumplirse en el momento de la donaci\u00f3n y hasta ese instante.<\/li>\n<li>No se admiten interpretaciones que ampl\u00eden el periodo de comprobaci\u00f3n al ejercicio completo ni al anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Implicaciones para empresas familiares<\/strong><\/p>\n<p>Este criterio proporciona claridad y seguridad jur\u00eddica para quienes planifican transmisiones patrimoniales en vida. Entre los beneficios destacan:<\/p>\n<ul>\n<li>Certidumbre en la aplicaci\u00f3n del beneficio fiscal.<\/li>\n<li>Mayor precisi\u00f3n en la planificaci\u00f3n fiscal de las donaciones.<\/li>\n<li>Reducci\u00f3n de potenciales conflictos interpretativos con la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Importancia de la normativa auton\u00f3mica<\/strong><\/p>\n<p>Es importante tener en cuenta que algunas comunidades aut\u00f3nomas, como Catalu\u00f1a, han desarrollado normativas espec\u00edficas que podr\u00edan diferir del criterio del TS. Por ejemplo, el Decreto 414\/2011 de Catalu\u00f1a establece que, para las transmisiones \u00abinter vivos\u00bb, se considerar\u00e1 el \u00faltimo periodo impositivo completo. En estos casos, prevalecer\u00e1 la normativa auton\u00f3mica sobre la interpretaci\u00f3n del TS.<\/p>\n<p><strong>Recomendaciones<\/strong><\/p>\n<p>Para optimizar los beneficios fiscales en donaciones de participaciones de empresas familiares, le sugerimos:<\/p>\n<ol>\n<li>Revisar las circunstancias concretas de su caso: Identifique si se encuentra bajo normativa estatal o auton\u00f3mica.<\/li>\n<li>Asegurar el cumplimiento de requisitos: Verifique que el donatario cumple con las funciones de direcci\u00f3n y la remuneraci\u00f3n exigida en el momento de la donaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Documentar adecuadamente: Registre pruebas de funciones, poderes y remuneraciones.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En dos recientes sentencias, el Tribunal Supremo aclara un aspecto crucial en la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), que puede tener un impacto significativo en la planificaci\u00f3n fiscal de donaciones de participaciones en sociedades mercantiles. 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