{"id":10581,"date":"2024-01-02T07:47:28","date_gmt":"2024-01-02T07:47:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/?p=10581"},"modified":"2024-01-02T07:50:13","modified_gmt":"2024-01-02T07:50:13","slug":"incremento-de-la-deduccion-por-donativos-a-partir-del-1-de-enero-de-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albacarassessors.com\/es\/2024\/01\/02\/incremento-de-la-deduccion-por-donativos-a-partir-del-1-de-enero-de-2024\/","title":{"rendered":"Incremento de la deducci\u00f3n por donativos a partir del 1 de enero de 2024"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<h4>Se estimula el micromecenazgo y se incrementan los porcentajes de deducci\u00f3n: en el caso de personas f\u00edsicas, se eleva de 150\u20ac a 250\u20ac la base sobre la que se puede deducir el 80% de la donaci\u00f3n del IRPF y por el resto habr\u00e1 un 40% de deducci\u00f3n (en lugar del 35% vigente). En el caso de personas jur\u00eddicas, las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades tambi\u00e9n pasan del 35 al 40%.<\/h4>\n<p>En el BOE del d\u00eda 20 de diciembre, se ha probado Real Decreto-ley 6\/2023, de 19 de diciembre (RDL 6\/2023), que <strong>con efectos desde el 1 de enero de 2024<\/strong>, modifica la <em>Ley 49\/2002, de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo<\/em>, con el objetivo principal de <strong>mejorar los incentivos fiscales al mecenazgo<\/strong>, tanto si es efectuado por <strong>personas f\u00edsicas, como por personas jur\u00eddicas o por no residentes. <\/strong><\/p>\n<p>Entre las principales novedades podemos destacar:<\/p>\n<p><strong>1. Deducciones en la cuota<\/strong><\/p>\n<p><strong>IRPF<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El porcentaje de deducci\u00f3n del 80% de la cuota del IRPF se aplicar\u00e1 sobre los 250 primeros euros de donativos, donaciones o conjunto de aportaciones con derecho a deducci\u00f3n (antes 150 euros). A la base de deducci\u00f3n que exceda de 250 euros se le aplicar\u00e1 un porcentaje de deducci\u00f3n del 40% (antes 35%).<\/li>\n<li>Si en los dos per\u00edodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones a favor de una misma entidad, siendo el importe del donativo, donaci\u00f3n o aportaci\u00f3n de este ejercicio y el del per\u00edodo impositivo anterior, igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio inmediato anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n en favor de esa misma entidad que exceda de 250\u20ac, ser\u00e1 el 45 %(antes 40%).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se incrementa del 35 al 40% el porcentaje de deducci\u00f3n de la cuota \u00edntegra sobre la base de deducci\u00f3n por donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducci\u00f3n.<\/li>\n<li>Este porcentaje podr\u00e1 ser del 50% (antes 40%) si en los dos per\u00edodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducci\u00f3n en favor de una misma entidad, siendo el importe del donativo de este per\u00edodo impositivo y el del per\u00edodo impositivo anterior, por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del per\u00edodo impositivo inmediato anterior.<\/li>\n<li>La base de esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del 15\u202f% de la base imponible del per\u00edodo impositivo (antes 10%). Las cantidades que excedan de este l\u00edmite se podr\u00e1n aplicar en los per\u00edodos impositivos que concluyan en los diez a\u00f1os inmediatos y sucesivos.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Los contribuyentes del IRNR que operen en territorio espa\u00f1ol sin establecimiento permanente podr\u00e1n aplicar la deducci\u00f3n establecida en el apartado 1 del art\u00edculo 19 de la Ley IRNR en las declaraciones que por dicho impuesto presenten por hechos imponibles acaecidos en el plazo de un a\u00f1o desde la fecha del donativo, donaci\u00f3n o aportaci\u00f3n.<\/li>\n<li>La base de esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del 15\u202f% (antes 10%) de la base imponible del conjunto de las declaraciones presentadas en ese plazo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2. Entidades exentas<\/strong><\/p>\n<p>Se ampl\u00eda el \u00e1mbito subjetivo de las entidades exentas a aquellas que se dediquen a la defensa de los animales<\/p>\n<p>Asimismo, se especifica que no tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de remuneraci\u00f3n de los cargos, los seguros de responsabilidad civil contratados por la entidad sin fines lucrativos en beneficio de los patronos, representantes estatutarios y miembros del \u00f3rgano del gobierno, siempre que solo cubran riesgos derivados del desempe\u00f1o de tales cargos en la entidad.<\/p>\n<p><strong>3. Donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Se incluye la <strong>cesi\u00f3n de uso de un bien mueble o inmueble por un tiempo determinado y sin contraprestaci\u00f3n <\/strong>como tipolog\u00eda espec\u00edfica de donativo que puede generar la deducci\u00f3n prevista en la Ley 49\/2002.<\/p>\n<p>Se precisa la valoraci\u00f3n de la cesi\u00f3n de uso de bienes muebles o inmuebles, en la que se deber\u00e1 tener en cuenta los gastos incurridos por el cedente durante cada a\u00f1o de cesi\u00f3n, los cuales hubieran sido fiscalmente deducibles de haberse cedido el uso de manera onerosa. Tales gastos deber\u00e1n estar debidamente contabilizados, cuando se est\u00e9 obligado a ello. En ning\u00fan caso formar\u00e1n parte de la base de la deducci\u00f3n, los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici\u00f3n o mejora del bien y dem\u00e1s gastos de financiaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Se da respuesta a una solicitud reiterada, tanto por el sector no lucrativo como por los donantes, en el sentido <strong>de considerar que no se pierde el car\u00e1cter irrevocable, puro y simple de los donativos, donaciones y aportaciones en aquellos supuestos en los que el donante pudiera recibir una menci\u00f3n honor\u00edfica o un reconocimiento reputacional, por su mera condici\u00f3n de donante,<\/strong> siempre que tal menci\u00f3n o reconocimiento carezca de relevancia econ\u00f3mica, de forma que no pueda ser considerada una contraprestaci\u00f3n. Sin perjuicio de lo anterior, se acota el importe que pudiera recibir el donante al 15\u202f% del valor del donativo, donaci\u00f3n o aportaci\u00f3n realizada, y en cualquier caso se establece un l\u00edmite m\u00e1ximo de 25.000 euros, con la finalidad de evitar abusos y evitar que la donaci\u00f3n pueda adquirir un car\u00e1cter oneroso, no perseguido por el legislador.<\/p>\n<p><strong>4. Convenios de colaboraci\u00f3n empresarial en actividades de inter\u00e9s general<\/strong><\/p>\n<p>Se especifica que las rentas positivas que, en su caso, pudieran ponerse de manifiesto con ocasi\u00f3n de las ayudas econ\u00f3micas derivadas de los convenios de colaboraci\u00f3n estar\u00e1n exentas de los impuestos que graven la renta del colaborador.<\/p>\n<p><strong>5. Exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)<\/strong><\/p>\n<p>La ley establece que las entidades sin fines lucrativos est\u00e1n exentas de este impuesto cuando tengan la obligaci\u00f3n legal de satisfacerlo. En el supuesto de transmisiones a t\u00edtulo oneroso de terrenos o de constituci\u00f3n o transmisi\u00f3n de derechos reales de goce limitativos del dominio sobre terrenos, la exenci\u00f3n est\u00e1 condicionada a que estos cumplan los requisitos establecidos para aplicar la exenci\u00f3n en el IBI. Ahora se precisa que el cumplimiento de esos requisitos se debe producir en el momento del devengo del IIVTNU y con independencia del destino al que el adquirente adscriba los terrenos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Se estimula el micromecenazgo y se incrementan los porcentajes de deducci\u00f3n: en el caso de personas f\u00edsicas, se eleva de 150\u20ac a 250\u20ac la base sobre la que se puede deducir el 80% de la donaci\u00f3n del IRPF y por el resto habr\u00e1 un 40% de deducci\u00f3n (en lugar del 35% vigente). 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